Управление финансовыми результатами коммерческого банка

Актуальность данной темы заключается в том, что без проведения грамотного анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка и выявления факторов, которые влияют на эту деятельность, невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Целью анализа финансовых результатов деятельности банка является выявление резервов роста прибыльности и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации. Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что на кредите счета № 701 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счета № 702 «Расходы» накапливаются расходы.

По окончании отчетного периода, установленного учетной политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в двух взаимосвязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.

Анализ финансового состояния – это совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности[1].

Финансовый анализ в современном финансовом учреждении представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является основной в банке. Управление финансовой деятельности немыслимо без анализа – обычное осуществление банковских операций, проведение платежей и расчетов, хранение денег или относительно новые виды деятельности (страхование, лизинг, трастовые, брокерские услуги и др.)

Анализ финансового состояния проводится с целью:

• -    оценки текущего и перспективного финансового состояния банка

• -    возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения

• -    выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации

• -    прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Прибыль является показателем, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль коммерческого банка формируется ежеквартально или ежемесячно как разница между совокупными доходами банка и его совокупными расходами. То есть в течение квартала доходы и расходы накапливаются на соответствующих счетах, а в последний день квартала они закрываются, а их сальдо переносится на счета «Прибыль» или «Убытки». Полученный финансовый результат (балансовая прибыль или убыток) не отражает реальную картину в банке. Чтобы дать полную характеристику эффективности деятельности банка, необходимо рассчитать чистую прибыль и ряд коэффициентов. Чистая прибыль после уплаты налогов подлежит распределению на фонды в соответствии с действующими Федеральными законами, нормативными актами Банка России и Уставом банка.

Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка [2].

Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:

• -    динамика прибыли за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;

• -    анализ состава и структуры прибыли за период;

• -    факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение);

Кроме исследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности, в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой–либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.)[3].

Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности:

• -    расчет фактического значения коэффициентов рентабельности;

• -    осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике;

• -    выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.

Использование данных показателей при проведении сравнительного анализа в динамике дает возможность выявить ранние признаки наступающего финансового кризиса.

После проведения анализа, по результатам банковской деятельности можно предложить следующие пути увеличения получения прибыли и показателей рентабельности:

• -    увеличить собственный капитал банка путем дополнительной эмиссии акций;

• -    увеличить размер активов банка, посредством расширения круга и объема выполняемых прибыльных операций и увеличения собственного капитала;

• -    расширить базу клиентов банка за счет первоклассных заемщиков;

• -    необходимо уменьшить риски связанные с кредитной политикой банка, за счет увеличения собственного капитала и качества активов банка;

• -    уменьшить долю бездоходных активов, посредством увеличения доли активов приносящих доход, но соблюдая установленные законодательством нормы;

• -    сократить неприбыльные операции (операции по привлеченным средствам кредитных организаций).

Таким образом, величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.