Управление кредиторской и дебиторской задолженностью

Современные    условия    хозяйствования    предусматривают формирование дебиторской и кредиторской задолженности у предприятия. Они возникают вследствие расчетных взаимодействий между контрагентами. Если характеризовать дебиторскую задолженность, сосредоточившись только на ее экономическом смысле, то это задачи контрагентов (кредиторских учреждений, страховых организаций, физических лиц, работников) перед предприятием. Величина кредиторской задолженности может иметь как положительный, так и отрицательный смысл для предприятия, т.к. с одной стороны характеризует востребованность услуг или продукции предприятия, активную деятельность на рынке. С другой стороны, большая или не вовремя возвращаемая дебиторская задолженность может привести к “проседанию” деятельности предприятия, выражающаяся в нехватке оборотных средств[1].

История Российского предпринимательства знает ряд случаев, когда несоразмерная (по отношению к активам предприятия) или не вовремя возращенная задолженность позволяла инициировать банкротство и крушение бизнеса. Кредиторская задолженность это задолженность предприятия перед контрагентами (кредиторские учреждения, страховые организации, физические лица, работники). В отличие от дебиторской задолженности, привлечение кредиторской задолженности позволяет увеличить оборотные средства предприятия и кроме того, в большинстве случаев кредиторская задолженность является бесплатной для организаций. Абсолютно идеального соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в экономики достичь не возможно, поскольку эти категории являются наиболее активно изменяющиеся в деловой жизни организации. Однако ряд экономистов приводят соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от вида деятельности предприятия. [2]

Консервативный (жесткий) тип кредитной политики предприятия направлен на минимизацию кредитного риска. Осуществляя данный тип политики, предприятие стремится к получению высокой дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации продукции. Механизм реализации – сокращение количества покупателей продукции в кредит, минимизация сроков предоставления кредита и его размера, работа по предоплате, использование жестких процедур инкассации дебиторской задолженности.

Умеренный тип кредитной политики предприятия характеризует типичные условия ее осуществления в соответствии с принятой коммерческой и финансовой практикой и ориентируется на средний уровень кредитного риска при продаже продукции с отсрочкой платежа.

Агрессивный (мягкий) тип кредитной политики предприятия приоритетной целью кредитной деятельности ставит максимизацию дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации продукции в кредит, не считаясь с высоким уровнем кредитного риска. Механизм реализации – распространение кредита на более рискованные группы покупателей, увеличение периода предоставления кредита и его размера, снижение стоимости кредита до минимально допустимых размеров, предоставление покупателям возможности пролонгирования кредита. [3]

Грамотно разработанные и спланированы, документально и юридически подтвержденные, являются залогом и успехом завершением каждой сделки в пользу предприятия без понесенных потерь, это является залогом стабильности предприятия.

Для более точного анализа необходим анализ дебиторской и кредиторской задолженности, бухгалтерская учетная политика предприятия. На основании этого можно сделать рекомендацию по снижению кредиторской и дебиторской задолженности.

Информационной базой можно считать:

• •     «Бухгалтерский баланс», форма № 1

• •     «Отчет о прибылях и убытках», форма № 2

• •     «Отчет об изменении капитала», форма №3

• •     «Отчет о движении денежных средств», форма №4

• •     «Приложения к бухгалтерскому балансу», форма №5

• •     «Отчет о целевом использовании полученных средств», форма

№6,

• •     учредительные документы,

• •     документы об учетной политике,

• •     договоры о поставках, отгрузках  продукции (услуг) и

• приобретении основных средств и иного имущества,

• •     кредитные договора,

• •     налоговые декларации,

• •     регистры бухгалтерского учета.

На  финансовое состояние  предприятия оказывают влияние кредиторская и дебиторская задолженность. Эта задолженность возникает в результате    несоблюдения    договорных    обязательств,    период оборачиваемости, оплата платежей, выраженная в денежных эквивалентах. Это все является составляющими бухгалтерского баланса (дебиторская, кредиторская задолженность). [4]

По остаткам дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного, анализируемого периода можно сделать анализ о финансовом состоянии предприятия. Если кредиторская задолженность меньше дебиторской, то это показывает на фактор возникновения обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности, и свидетельство о быстрой сворачиваемости кредиторской задолженности, по отношению к дебиторской задолженности. При этих условиях, у дебиторской задолженности увеличиваются сроки погашения, когда предприятию для уплаты кредиторской задолженности нужны эти средства. Таким образом, на предприятие возникает недостаток денежных средств, что вынуждает привлекать дополнительные источники (банковские кредиты, просроченная кредиторская задолженность).

Таким образом, остатки дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного, анализируемого периода должна осуществляться с учетом коэффициента общей ликвидности, погашение кредиторской задолженности покупателями и погашение кредиторской задолженности поставщикам.

Дебиторская задолженность в большинстве случаев является следствием не платеже способности покупателей, что влечет за собой увеличение кредиторской задолженности, т.е погашение обязательств в сроке, по причине не хватки денежных средств. Что бы избежать этого, надо с покупателями установить договорные отношения, которые обеспечат своевременное поступление денежных средств и упростит налоговое администрирование [4].

Наиболее важен анализ дебиторской и кредиторской задолженности контрагента для банков и компаний, которые предоставляют кредит или хотят сделать финансовые вложения, т.к это влияет на финансовое положение предприятия.[5]

Методы дебиторской и кредиторской задолженности. При взаиморасчетов между организациями, всегда возникает вопрос о погашении задолженности, сроков. Простые формы расчетов это способ беспроцентного кредитования дебитора. Поэтому дебитор не всегда во время закрывает задолженности, т.к это в его интересах. Для кредитора не возврат денежных средств дебитора лишает его возможности получить дополнительных доход из его оборота.

Ускорение эффективности расчетов.

• 1 .предоставление скидок дебиторам за сокращение сроков возврата платежей.

• 2 .использование векселей в расчетах с дебиторами с учетом задолженности в банке для ускорения получения средств от дебиторов с уплатой процентов и комиссионных банку, факторинговые операции.

• 3 .предоставление отсрочки платежей с получением процентов от использования коммерческого кредита дебиторами.

Скидки дебиторам.

Рентабельность переменных издержек отражает отдачу единицы стоимости вложенных в производственный оборот средств и определяется отношением прибыли от реализации товаров к величине переменных затрат.

Использование векселей в расчетах с дебиторами.

При этом методе использования, сумма скидок уменьшения долга дебитора кредитору за каждый день будет на столько больше, на сколько меньше срок оплаты. Тогда дебиторы будут заинтересованы в погашение долга кредитору.

Отсрочки платежей.

Этот метод эффективнее будет использовать с метом использования векселей. Он ускорит расчеты с начислением процентов за отсрочку платежей.

Синхронизирование поступлений и расходования денежных средств.

Этот процесс предполагает совпадения денежных средств и расходами. Это способствует ускорения оборачиваемости денежных средств и увеличению рентабельности.[6]

Таким образом, синхронизированное управление дебиторской и кредиторской задолженностью – залог «финансового здоровья» любого коммерческого предприятия.