Управление налоговыми рисками

Целью предпринимательской деятельности всегда являлось получение максимальных доходов при минимальных затратах в условиях конкурентной борьбы, однако всегда любую деятельность всегда преследует предпринимательский риск. Предприятия все чаще сталкиваются с одной из разновидности предпринимательских рисков – финансовыми рисками, которые в свою очередь подразделяются на различные категории, одной из которых является налоговый риск.

Налоговый риск — это возможность для налогоплательщика понести финансовые и иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов. Факторы, которые влияют на величину налогового риска различны, их можно классифицировать как внутренние и внешние [1].

Риск может проявиться в результате неверного учета налоговой базы, нарушения правил исчисления и уплаты налогов, при несвоевременной уплате в бюджет налоговых платежей и сдаче налоговых деклараций предприятие может быть подвергнуто финансовым санкциям.

По данным федеральной налоговой службы по состоянию на 1.10.2013г было проведено 27 080 417 камеральных проверок в Российской Федерации, из них 592 390 в Республике Башкортостан, в целом по РФ в

1 230 298 случаях были выявлены налоговые нарушения, в РБ в 24 283 случаев. По результатам проверки было доначислено налоговых платежей с учетом всех штрафов и пеней – 49 129 740 рублей по РФ, 689 029 руб. по РБ [3].

Чтобы этого избежать предприятию необходимо применять меры, по снижению влияния налоговых рисков, имеющие принципиальное значение для достижения непрерывности деятельности организаций путем обеспечения безопасности в налоговых расчетах.

Для оценки налоговых рисков деятельности предприятия может помочь Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденная приказом ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ306/333а (ред. от 14.10.2008 г.) [3].

Согласно этой Концепции существуют всего 12 критериев выбора объекта выездной налоговой проверки.

Если главный бухгалтер обнаружил, что организации попадает под эти критерии ему необходимо принять меры по их устранению. Приведем несколько конкретных примеров налоговых рисков и их устранение.

• 1.    Выплата среднемесячной заработной платы ниже среднего уровня. В таком случае бухгалтер должен предъявить документы о том, что работники работали не полный рабочий день, 1/2 ставки (4 часа в день) или ¼ ставки (2 часа в день), находились в отпуске без содержания, или что сотрудники не имеют должной квалификации.

• 2.    Отражение суммы расхода, приближенной к доходам. Данные берутся из декларации 3-НДФЛ и, если сумма расходов равна, либо более 83% -это уже налоговый риск. Чтобы избежать не приятных последствий, необходимо убрать лишние расходы. Лучше заплатить небольшой налог, чем быть приглашенным на проверку.

• 3.    Опережающий темп роста расходов над доходами. Бухгалтер должен проанализировать, возможно, была увеличена зарплата сотрудникам, выросли коммунальные расходы, цены на продукцию растут не так быстро, как цены на сырье, или временно фирма прекратила отгрузку товара и т.д. [1].

Вменение налоговых претензий, основанных на недобросовестности контрагентов, сейчас стало особенно «популярным» среди налоговых органов и приобрело значительный размах. Поэтому необходимо закрепить локальным нормативным актом порядок документооборота, а также требования, предъявляемые к вашим контрагентам.

Так же, избежать риск, возможно путем прекращения определенного вида деятельности, хозяйственных операций, ведущих к риску. Одним из способов является изменение стратегических задач или операционного процесса.