Управление налоговыми рисками с целью обеспечения экономической безопасности
Автор: Яковлева В.А.
Журнал: Мировая наука @science-j
Рубрика: Основной раздел
Статья в выпуске: 5 (26), 2019 года.
Бесплатный доступ
В данной статье рассматривается необходимость управления налоговыми рисками и дается его определение. Описывается система управления налоговыми рисками и функции специализированного отдела. Даются конкретные рекомендации по снижению налоговых рисков.
Налоговые риски, экономическая безопасность, управление
Короткий адрес: https://sciup.org/140264690
IDR: 140264690
Текст научной статьи Управление налоговыми рисками с целью обеспечения экономической безопасности
Существует значительное количество налогов, которые выплачивают компании, и налоговые ценности огромны. В некоторых случаях налоговый счет (включая прямые налоги, косвенные налоги и налоги с сотрудников), которым организация должна управлять, может составлять от 40% до 50% оборота организации. Это делает очевидным причину повышенного интереса к управлению налоговыми рисками.
Налоговый риск - это риск того, что компании могут уплачивать или учитывать неправильную сумму, или, что налоговые позиции, которые принимает компания, не соответствуют ее возможностям. Управление налоговыми рисками должно быть частью хорошего корпоративного управления. Наличие и проверка налоговой системы внутреннего контроля являются неотъемлемой частью оценки рисков и обеспечения экономической безопасности предприятия.
Отношение правительств, регулирующих органов и налоговых органов к налоговому управлению и управлению налоговыми рисками меняется. Регуляторы и налоговые органы усиливают контроль над подходами, которые предпринимают компании в отношении управления налогами. В связи с этим, возникает необходимость внедрения структуры управления налоговыми рисками, которая должна не только способствовать уменьшению налоговых рисков.
Рассмотрим систему управления налоговыми рисками на предприятии. Совет директоров осуществляет надзор за структурой внутреннего контроля, которая обеспечивает руководство относительно того, как все риски, включая налоговые риски, идентифицируются и управляются в рамках бизнеса. Совет осуществляет надзор за обеспечением того, чтобы руководство имело адекватную политику управления налоговыми рисками, и соблюдает ее, а также осуществляет регулярный контроль со стороны руководства за внутренним контролем и процедурами. Правление одобряет формализованную систему налогового контроля, подготовленную руководством, которая понятна во всей организации и организует налоговую стратегию, такую как налоговая политика совета директоров, которая содержит подробную информацию о том, как организация определяет и управляет налоговым риском по всем налогам. Правление понимает и формализует роли и обязанности директора компании по управлению налоговыми рисками, и имеет следующие функции:
-
1. детализировать приемлемый уровень налогового риска для повседневных операций;
-
2. очертить склонность организации к налоговым рискам;
-
3. документированные описания ролей и ответственности директоров компаний;
-
4. программы по привлечению новых директоров включают брифинги по ключевым вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, чтобы они могли осуществлять надзор за стратегиями управления налоговыми рисками;
-
5. постоянная поддержка и инструктаж со стороны руководства для директоров по стратегиям управления налоговыми рисками;
-
6. распределение налоговых рисков в соответствующем и независимом подкомитете совета директоров - например, в комитете по аудиту;
-
7. регулярное обобщенное обновление информации о ходе работы совета директоров или подкомитета руководством о том, как налоговые вопросы и риски имеют тенденцию (т. е. высокий, средний или низкий риск) на заседаниях совета директоров.
Рекомендациями для снижения налогового риска выступают следующие решения. Следует проводить периодическое тестирование внутреннего контроля для того, чтобы убедить совет директоров в том, что структура внутреннего контроля достаточно надежна для эффективного управления рисками, связанными с доходами, акцизами и косвенными налогами. Руководство должно обладать способностью обеспечивать соблюдение политик и внедрять стратегии, утвержденные советом. Им следует разрабатывать и внедрять системы, которые выявляют, оценивают, управляют и контролируют налоговые риски. Менеджмент также играет жизненно важную роль в мониторинге соответствия, адекватности и эффективности систем управления рисками. Роли и обязанности персонала, руководства и совета директоров четко определены и задокументированы в рамках системы контроля для обеспечения надлежащего управления и выполнения налоговых обязательств, с использованием двойной подписи и отчета о деловой активности.
Следует операции или договоренности со значительным налоговыми угрозами систематически идентифицировать, классифицировать и отражать в отчетности - например, по стратегическим, операционным, репутационным, нормативным и финансовым вопросам.
Процесс идентификации риска, учитывает качественные и количественные факторы риска. Примеры типичных факторов риска включают в себя:
-
• объем операций, влияющих на раскрытие информации в
налоговой декларации;
-
• сложности и несоответствия в финансовой отчетности и
- налоговой отчетности;
-
• объем ручных корректировок, сделанных руководством;
-
• переоценки в результате налоговых льгот;
использование новых и сложных финансовых инструментов или договоренностей.
Таким образом, перечисленные меры позволят создать более высокий уровень экономической безопасности на предприятии путем:
-
• Предоставления организации возможности проактивно оценивать
изменения в законодательстве и потенциальное воздействие на бизнес.
-
• Обеспечения уровня комфорта для всех заинтересованных сторон,
что риск поддерживается на приемлемом уровне.
-
• Обеспечения стандартизации и интеграции налоговых стратегий,
политики и процессов в рамках более широкой организации.
Исходя из вышесказанного, можно сказать, что управление налоговыми рисками - это не просто «приятная сделка», а существенная необходимость в любой организации. Конечная задача для налогового руководителя заключается в том, чтобы обеспечить комфорт в том, что система управления налоговыми рисками действительно реализована, проверена на соответствие и соблюдена во всей организации.
Список литературы Управление налоговыми рисками с целью обеспечения экономической безопасности
- Линдерс М., Фирон Ф. Управление снабжением и запасами. Логистика. - СПб., Питер, 2012. - 304 с.
- Сергеев И. В. Экономика организаций (предприятий): Учебник/Под ред. И. В. Сергеева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Просрект, 2012. - 552 с.