Управление задолженностью покупателей и заказчиков в современных условиях

В управлении любой коммерческой организацией важно своевременно оценивать возможные и текущие риски с целью сократить их негативное влияние или разработать мероприятия по их снижению или исключению их влияния на финансовое состояние организации. Важную роль в этом играет взвешенный подход к управлению задолженностью покупателей и заказчиков, т.к. чаще всего именно их задолженность оказывается самой значительной в составе дебиторской задолженности многих организаций. Своевременный анализ ситуации и оценка неликвидной задолженности покупателей и заказчиков позволит избежать риска банкротства [1].

Проводят анализ состояния задолженности покупателей и заказчиков коммерческие организации сегодня не только самостоятельно, но, все чаще, привлекают специалистов: аналитиков и аудиторов. Организации, которые могут иметь в своих структурах службу внутреннего аудита, проводят такой анализ систематически, что позволяет им своевременно регулиро- дебиторская задолженность, риски, торговать расчеты с покупателями заказчиками и наиболее эффективно управлять такой задолженностью [2]. Внешние аудиторы так же оказывают такие услуги, но проводят анализ задолженности значительно реже, что снижает эффективность управления такой задолженностью.

Одним из наиболее эффективных методов сокращения дебиторской задолженности является предоставление скидок заказчикам [3]. С одной стороны это позволит увеличить объема продаж, с другой возможны потери денежных средств по сравнению со 100%-й оплатой. Оценим выгоду и потери от предоставления скидки покупателям на примере данных торговой организации ООО «Экопродукт».

Размер скидки при оплате продукции покупателям в первые дни после продажи товаров, зависят от стоимости кредита на кредитном рынке в данный момент времени, т.е. от учетной ставки Центробанка как ориентира, и срока коммерческого кредита. Этот процент можно рассчитать по формуле:

СЦ кк = П^,                   (1)

где СЦ_кк - скидка с цены коммерческого кредита; ПС ф - фактическая процентная ставка за кредит; С кк - срок коммерческого кредита.

Процентная ставка за коммерческий кредит берется предприятием, как правило, меньше процентной ставки за банковский кредит. Средний период инкассации дебиторской задолженности – 3 месяца.

Для определения, что выгодно использовать предприятию скидку или отсрочку необходимо произвести следующие расчеты (табл. 1).

Таблица 1. Сравнительный расчет скидки и отсрочки платежа по данным за 2019 г.

Показатель	Вариант скидки			Отсрочка платежа 3 месяца
	1	2	3
Скидка с каждой тысячи рублей, руб.	3,2-32	4-40	4,5-45	-
Рентабельность от вложений полученной в срок платы за продукцию в месяц, %	2	3	4	-
-без учета инфляции	19,36	28,8	38,2	-
-с учетом инфляции	18,59	27,94	37,05	-
Потери от предоставления скидки с учетом возможного вложения полученных в срок средств, руб.	13,41	12,06	7,95	-
Инфляция за 3 месяца, %	-	-	-	3,45
Индекс цен, %	-	-	-	1,027
Коэффициент падения покупательской способности денег (обратная величина индексу цен), %	-	-	-	0,97
Потери от инфляции с каждой тысячи рублей, руб.	-	-	-	30
Процентная ставка за кредит годовая, %	-	-	-	13
Сумма процента за кредит, руб.	-	-	-	32
Потери от отсрочки платежа, руб.	-	-	-	73

Инфляция за год в РФ в 2019 году составила 3,05%, за последние три месяца он равен 3,45 %. Индекс цен также за последние три месяца равен 1,027. Таким образом, коэффициент падения покупательской способности: равен 0,97.

Потери от инфляции с каждой тысячи рублей за весь срок предоставления коммерческого кредита рассчитывается по следующей формуле:

Потери от инфляции = 1000 – 1000*I c , (2)

где Ic – Коэффициент падения покупательской способности денег (обратная ве- личина индексу цен).

Подставляем данные в формулу 2 и получаем: 1000-1000*0,97= 30 руб.

Скидка с цены коммерческого кредита находится по формуле 3:

СЦ кк =

13%∗90дн

^. =3,2%

Так 3,2% является минимальной скидкой, рассмотрим и другие варианты. Рентабельность от вложений полученной в срок платы за услуги в месяц, определя- лась исходя из того, что предполагалось при скидке 3,2% количество покупателей согласившихся отпить в срок составило 25%. Рентабельность без учета инфляции при скидке 3,2% рассчитывалась следующим образом: (1000-32) *0,02 = 19,36 руб., а с учетом инфляции: (19,36*0,97) = 18,59 руб. Рентабельность от вложений при других скидках рассчитывается аналогично.

Отсюда следует, что потери от предоставления скидки 3,2% с учетом возможности вложения полученных в срок средств составили (32-18,59) =13,41 руб. Потери от предоставления 4% и 4,5% скидок составили 12,06 руб. и 7,95 руб. соответственно. Естественно, исходя из наименьших потерь, в дальнейшем будет использоваться скидка 4,5%.

Сумма процента за кредит вычисляется следующим образом: 1000*13*90/365=32 руб.

Потери от отсрочки складываются из потерь от инфляции и суммы процента за кредит и составят: (30+32) =62 руб.

Таким образом, выгоднее предоставлять скидку покупателям.

Далее определим эффективность предлагаемого мероприятия, исходя из условия, что 25% всех клиентов предприятия будут покупать товары со скидкой в 4,5 %. Отсюда следует, что в таком случае дебиторская задолженность составит: 5 401*0,75=4 050,75 тыс. руб. И мы видим, что она сократилась на 1 350,25 тыс. руб.

Таким образом, внедрение системы скидок принесет предприятию экономию в виде 79,1 тыс. руб., снизит потери от ин- фляции в размере 46,58 тыс. руб., а также затраты на обслуживание дебиторской задолженности. Оплата в срок поспособствует вложению денег в банк под 13% годовых, и получить за 3 месяца 43,28 тыс. руб.

По итогам расчетов коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей и заказчиков увеличился, что подтверждает эффективность этого мероприятия.