Упрощенная система налогообложения как фактор повышения конкурентоспособности малого бизнеса

Упрощенная система налогооблажения (УСН) — специальный налоговый режим, при котором в течение определенного периода времени налогоплательщик исчисляет и уплачивает налоги и сборы в особом порядке (ст. 18 НК РФ).

УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией [1].

Применение УСН индивидуальными предпринимателями (ИП) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). ИП, применяющие данный спецрежим, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Для перехода на УСН в 2015 году и работы на УСН для предпринимателей действуют лимиты доходов.

Существуют два лимита доходов: 1) для применения УСН и 2) для перехода на УСН.

Для перехода на УСН предприниматели ИП лимиты не применяют, эти лимиты введены только для организаций. Соответственно для ИП есть только лимиты для применения УСН. В 2013 году этот лимит равен 60 млн. руб. (коэффициент-дефлятор на 2013 г. установлен в размере 1). В 2014 году — 64,02 млн. руб. (коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067). Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов. Поэтому ИП не применяет лимиты по доходам для перехода на УСН.

Критерии для перехода на УСН в 2015

Не могут применять упрощенку казенные и бюджетные учреждения, а также иностранные организации.

Вновь созданные организации могут применять «упрощенку» с момента постановки на учет в налоговой инспекции (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Только что созданная организация может подать заявление о переходе на «упрощенку» УСН одновременно с заявлением о госрегистрации. Или подайте заявление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет и применяйте УСН с момента регистрации. Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на упрощенку вы сможете, лишь со следующего года (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

На 1 января 2015 г. предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право на применение УСН, был равным 60 млн. руб. Лимит доходов для перехода на УСН не должен был превышать 45 млн. руб. за девять месяцев. Коэффициент-дефлятор для УСН на 2015 год установлен в размере 1,147. Годовой размер доходов за 2015 год, который позволит применять УСН, составит: 68 820 тыс. руб. (60 млн. руб. х 1,147). А для перехода на УСН-упрощенку с 2015 года доходы компании за 9 месяцев 2014 г. не должны превышать: 51 615 тыс. руб. (45 млн. руб. х 1,147).

Таким образом, положительными сторонами для предпринимателей от применения УСН являются:

• 1.    Упрощение системы налогового администрирования:

  • 1.1.    Сокращение количества уплачиваемых налогов.

Происходит уплата единого налога вместо четырех налогов, которые доставляют предпринимателям немало проблем и сложностей (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость).

• 1.2.    Упрощение организации и ведения учета.

• 1.3.    Упрощение процедуры заполнения налоговой декларации.

• 1.4.    Возможность прогнозировать и планировать налоговую нагрузку за счет вариативности объекта налогообложения и добровольного характера выбора самой упрощенной системы налогообложения.

• 1.5.    Налоговая отчетность предоставляется реже — не ежеквартально, а только один раз в год — по итогам налогового периода.

• 1.6.    Сокращение количества налоговых проверок.

• 1.7.    Подготовка к налоговым проверкам становится менее затратным мероприятием.

• 1.8.    Сокращение документооборота.

• 1.9.    Появление возможности применения кассового метода учета доходов и расходов.

• 2.    Снижение налоговой нагрузки.

Актуальность применения УСН особенно усиливается в период кризиса. Действительно, в ситуации массовых сокращений работников и падения оборотов предприятий, налоговые льготы от применения УСН могут стать той «подушкой безопасности», которая сохранит социальную стабильность и обеспечит рабочими местами высвобождающийся персонал.