Упрощенная система налогообложения, как ключевой инструмент налогового стимулирования в Чеченской Республике

Налогообложение всегда было и остается ключевым вопросом для любого начинающего предпринимателя, вне зависимости от его национальной или гражданской принадлежности. Чеченская Республика, также не является исключением. Каждый человек, мечтающий воплотить свою идею в коммерческую организацию рано или поздно сталкивается с выбором системы налогообложения.

Система налогообложения является ключевым элементов налоговой системы любой страны и представляет собой набор условий для осуществления организацией налоговых платежей, размер которых определяется доходностью предприятия, численностью работников, остаточной стоимостью основных средств и т. п.

Государство использует систему налогообложения, определяющую налоговую нагрузку и процент налоговых отчислений для организаций, как ключевой инструмент налогового стимулирования и поддержки малого и среднего бизнеса.

Для субъектов регионального масштаба свойственен рост предприятий малого и среднего сектора, по этой причине наиболее востребованы и актуальны на территории Чеченской Республики специальные режимы, адаптированные под размер и доходность небольших предприятий.

На законодательном уровне установлен ряд специально разработанных для поддержки развития малого и среднего предпринимательства (далее в тексте МСП), режимов налогообложения.

Итак, на сегодняшний день существует шесть специальных режимов, которые могут быть применены организациями сектора МСП, если они соответствуют определенным критериям.

ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог, применяется в рыболовстве или сельском хозяйстве организациями и индивидуальными предпринимателями. Для применения данной системы организация должна соответствовать одному из двух вышеуказанных видов деятельности и иметь численность работников не более 300 человек, в случае если бизнес рыболовецкий [1].

УСН - упрощенная система налогообложения, которая носит заявительный характер и применяется практически для любого вида деятельности, за исключением тех, что обозначены законодательно. Для применения данного режима организация должна соответствовать нескольким условиям - размер годовой выручки не более чем 200 миллионов рублей, численность работников не более 130 человек и др. [1].

АУСН - автоматизированная упрощенная система налогообложения, при которой прак- тически полностью отменяется вся отчетность. Налоги списываются автоматически. Режим был законодательно закреплен после успешного эксперимента в четырех регионах. Критерии отличаются большей строгостью – размер выручки не более 60 миллионов в год, численность работников до 5 человек.

ПСН – патентная система налогообложения, представляет собой специальный налоговый режим, суть которого заключается в приобретении патента на деятельность сроком до года. Существует ряд услуг и видов деятельности, к которым данная система может быть применена, например, парикмахерские услуги или розничная торговля. Может быть использована только индивидуальными предприятиями.

СРП – соглашение о разделе продукции, это особый вид договора, учреждающий совместное предприятие. Государственная сторона уполномочивает подрядчика осуществить поисково-разведочные работы и эксплуатацию в определённой области. Данный специальный режим может быть использован только организациями поиска и добычи минерального сырья.

НПД – налог на профессиональный доход, это режим, созданный для самозанятых граждан, его можно использовать в течении десяти лет. Осуществляется на всей территории Российской Федерации в качестве эксперимента. Подходит для индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Критерии, которым должен соответствовать заявитель – годовая выручка до 2,4 миллионов рублей и отсутствие наемного персонала [1].

Вне зависимости от выбранного режима, индивидуальные предприниматели, учредители организаций и физические лица могут получить ряд преимуществ при выборе любой из вышеуказанных систем налогообложения.

На территории Чеченской Республики наиболее востребован упрощенный режим налогообложения, который используется в основном микропредприятиями или индивидуальными предпринимателями.

В главе 26.2 Налогового Кодекса РФ обозначены налоговые ставки, условия применения, а также все критерии, которым должна соответствовать организация, использующая упрощенный режим [2]. В зависимости от объекта налогообложения на федеральном уровне установлены следующие налоговые ставки:

• -    15% при расчете налога с разницы между доходом и расходом;

• -    6% при расчете налога с дохода [2].

На территории Чеченской Республики налоговые ставки УСН отличаются в связи с региональным законодательством:

• -    5% при расчете налога с разницы между доходом и расходом;

• -    1% при расчете налога с дохода.

Также следует упомянуть о увеличении процентной ставки в зависимости от количества сотрудников.

Упрощенная система налогообложения – Доходы:

• -    1% – до 20 человек включительно;

• -    2% – от 21 до 40 включительно;

• -    6% – от 41 до 100 включительно.

Упрощенная система налогообложения – Доходы минус Расходы:

• -    5% – до 20 включительно;

• -    7% – от 21 до 40 включительно;

• -    15% – от 41 до 100 включительно [2].

Очевидно, что небольшие организации были бы вынуждены уплачивать 20% налог на ряду с крупными компаниями вне зависимости от того, что имеют меньший масштаб и доходность. Это было бы не просто несправедливым решением, но и неэффективным, поскольку привело бы к росту банкротства и уровня безработицы. Таким образом, УСН предлагает малым предприятиям пониженную налоговую ставку и возможность на рост.

Для понимания и оценки эффективности упрощенной системы налогообложения следует рассчитать размер обязательных налоговых платежей. Поскольку в вопросах налогового стимулирования и налоговой нагрузки цифры информативней всего. Итак, если организация, зарегистрированная на территории Чеченской Республики, в 2023 году в 1 квартале имела доход в размере 25 000 рублей, во 2 квартале – 18 000 рублей, в 3 квартале – 68 000 рублей, в 4 квартале – 78 000 рублей, то доход за год составит 189 000 рублей.

По упрощенной налоговой системе – доходы, налоговые отчисления отправляются авансовыми платежами ежеквартально до 25 числа следующего месяца. При количестве сотрудников до 20 человек, организация относится к налоговой ставке размером в 1% (обя- зательное условие – территориальное расположение организации – Чеченская Республика).

Таким образом, в 1 квартале, организация уплачивает налог размером в 250 рублей, далее 2 квартал – 180 рублей, 3 квартал – 680 рублей и 4 квартал – 780. Итого, годовой размер налоговых отчислений при УСН (доходы) составляет 1890 рублей, при том, что единая для всех организаций налоговая система обязала бы выплатить 20%, то есть 37 800 рублей. Колоссальная разница в числах говорит сама за себя. Упрощенная система позволяет инвестировать сохраненные 35 910 рублей (37 800 – 1890) в оплату труда, оборудование, оптимизацию и разработку новых идей, товаров, услуг, техники и т. д.

Государство не просто определило пониженную налоговую ставку для малых предприятий, но и разработало дополнительные льготы в связи с страховыми взносами.

Допустим, что организация выплатила:

• -    в 1 квартале взносы в размере 180 рублей,

• -    во 2 квартале взносы в размере 150 рублей,

• -    в 3 квартале взносы в размере 150 рублей, - в 4 квартале взносы в размере 180 рублей. Суть налоговой льготы заключается в том, что в случае, если уплаченные страховые взносы равны или превышают половину еже-

• квартальных отчислений, налогоплательщик в лице организации получает возможность уменьшить налоговую сумму ровно вдвое.

Итак, 180 рублей больше половины 250 рублей, выплаченных в 1 квартале, следовательно, 250 делится на 2, и в Налоговую Службу отправляется только 125 рублей. Во 2 квартале – 90 рублей, в 3 квартале – 680 рублей и соответственно, в 4 квартале – 780 рублей.

Таким образом государство создает для малого предпринимательства, как для ключевой фигуры рыночной экономики, возможность снижения налоговой нагрузки. Преимущества, которые получают предприниматели, благодаря разработанным государством мерам поддержки и налогового стимулирования неоценимо велики.

Налоговая льгота в виде упрощенной системы налогообложения действует на территории ЧР с 2015 года, за это время Чечня успела зарекомендовать себя как надежный льготный регион [3].

Для оценки эффективности введенного режима, автором осуществлен анализ налоговых отчислений по доходам за два отчетных периода – с начала 2018 года, по август 2018 года и с начала 2024 года, по август 2024 года (табл. 1).

Таблица 1. Начисление и поступление платежей по налогам на совокупный доход по состоянию на 01.08.2018 г. и 01.08.2024 г. (тыс. руб.) [3]

	Поступило платежей в 2018 г.	Поступило платежей в 2024 г.	Сумма прироста налоговых платежей
НАЛОГ, ВЗИМАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН	118 718	2 093 373	1 974 655
в том числе:
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы	55 262	1 964 634	1 909 342
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.	64 884	128 709	63 825
ЕСХН	3 578	8 220	4 642
НАЛОГ, ВЗИМАЕМЫЙ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПСН	2 255	3 213	958
НПД	0	82 024	82 024
ИТОГО	412 662	6 386 641	5 973 979

Прирост налоговых платежей размером в 1 909 342 тысячи рублей по системе УСН (доходы) определяет данный режим как наиболее популярный и эффективный на территории исследуемого региона. Также, помимо улучшений по всем остальным режимам, следует отметить введенный относительно недавно, налог на профессиональный доход. В 2018 году данный режим еще не использовался, а в 2024 году – имеет хорошую базу налоговых платежей. Отсюда следует, что налоговые льготы и специальные режимы, разрабатываемые государством, успешно проходят адаптацию под региональные условия и эффективно функционируют, что подтверждается в первую очередь цифрами.

Чеченская Республика является одним из самых благоприятных для проживания, ведения бизнеса и роста среди всех прочих субъектов Российской Федерации. На сегодняшний день проблема освещенности темы налогообложения малых и средних предприятий достаточно велика. Поэтому очень важно иметь возможность оценить все перспективы не только с теоретической точки зрения, но и на примере расчетов и фактических чисел.