В состоянии ли общество обходиться без налогов?

A 4th year student of the Faculty of Finance and Economics, of the Department of Public Finance Financial University under the Government of the Russian Federation Moscow, Russia

В настоящий момент, проблемы налогов и налогообложения являются одними из самых важных как в теоретическом, так и в практическом аспекте в любой стране. Одним из главных и наиболее дискуссионных вопросов в научном сообществе является вопрос об обязательности налогообложения в любом государстве и обществе. По этому поводу тридцать шестой премьер-министр Итальянского Королевства Франческо Саверио Нитти говорил: «Никакое общество никогда не в состоянии обходиться без налогов».

Для того, чтобы решить так это или не так необходимо разобраться в том, что такое налог, какие функции он выполняет и могут ли эти функции выполняться неналоговыми методами, какие плюсы и минусы несёт налогообложение в том или ином объёме.

Итак, налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований1.

Таким образом, можно заметить, что уже в официальном определении заложена главная цель налогообложения — обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Ряд учёных возводит данную связь до абсолюта, утверждая, что без налогообложения не может существовать государство. К ним, например, относится французская школа «Анналов» и её основатель Марк Блок, утверждавший, что государство в современном виде появилось в Европе, когда власть, как правило, монарх или правящий совет города-государства, добилась права сбора постоянного налога с населения, а не разовых целевых сборов, так как это позволило создать институт государственного принуждения в современном его понимании. На мой взгляд, с этим положением можно ограниченно согласиться, так как постоянное налогообложение является пусть и одним из важнейших, но не единственным классификационным признаком государства.

Но кроме того, налоги выполняют ряд важных функций. И в этом случае, необходимо понять, какие они и могут ли те же задачи быть решены иным образом. При этом следует отметить, что единого мнения о количестве функций налогов нет. Разные учёные считают, что налоги выполняют от двух до одиннадцати функций. Ввиду этого мы будем следовать наиболее распространённой трактовке о наличии трёх функций: фискальной, регулирующей и контрольной. Рассмотрим их подробнее.

Во-первых, фискальная функция состоит в том, что налоги являются одним из главных источников формирования государственных доходов. Налоги являются основным источником пополнения средств государственного бюджета. Можно ли решить вопрос наполнения государственного бюджета, не прибегая к налогам? На мой взгляд, теоретически, да, но фактически нет, так как для этого придётся либо значительно повышать доходы из других источников, либо сильно сокращать государственные расходы. Это означает, что данная функция не может быть заменена.

Во-вторых, регулирующая функция налогообложения имеет своей целью воздействие на экономику путём регулирования налоговых ставок, введения или отмены налоговых льгот и так далее. Эта функция, по моему мнению, не может быть заменена, так как является одним из наиболее эффективных инструментов экономического и, что особенно важно сегодня, антикризисного регулирования.

В-третьих, контрольная функция налогообложения решает ряд комплексных задач.    Благодаря ей контролируется эффективность хозяйствования налогоплательщика, путём разработки системы налогообложения. А ещё она позволяет проверять ряд важных показателей на макроуровне, таких как инфляция и развитие производства (комплекс показателей: ВВП, фондоотдача, фондоёмкость и т. д.). В зарубежной практике есть термин «эластичность налоговой системы». Это означает, что налоги должны быть достаточно высоки, чтобы предотвратить инфляцию, но достаточно низки, чтобы стимулировать развитие производства. В этом, состоит основная задача контрольной функции. На мой взгляд, эту задачу значительно труднее решить другим путём.

Из всего вышесказанного, я пришла к выводу, что Ф. Нитти был прав, когда говорил, что общество не может обойтись без налогов. Другими словами, налоги крайне необходимы для любого государства и общества в целом, так как они пополняют бюджет и делают государство богаче и сильнее. Кроме того, можно заметить такой немаловажный факт, что все научные школы от древности до наших дней, которые отрицали необходимость налогообложения, так или иначе отрицали и государство.