Важность учета сравнительного уровня налогообложения в условиях открытости и глобализации мировой экономики



Закиян А.М.

студент 1 курса

Ловянникова В.В., к.э.н.

доцент кафедра экономической теории и мировой экономики СКФУ

Россия, г. Ставрополь ВАЖНОСТЬ УЧЕТА СРАВНИТЕЛЬНОГО УРОВНЯ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В УСЛОВИЯХ ОТКРЫТОСТИ И ГЛОБАЛИЗАЦИИ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ

В условиях открытости и глобализации мировой экономики важно учитывать сравнительный уровень налогообложения. Поскольку избыточное налоговое бремя в отдельно взятой стране приводит к вывозу капитала и миграции интеллектуального потенциала.

Налогообложение – важный макроэкономический показатель, влияющий на все стороны жизни общества: политическую, экономическую, социальную и др. В любой стране налогообложение имеет общие черты и особенности. Они меняются в зависимости от политики государства. В условиях открытости и глобализации мировой экономики важно учитывать сравнительный уровень налогообложения. Поскольку избыточное налоговое бремя в отдельно взятой стране приводит к вывозу капитала и миграции интеллектуального потенциала.

Проблематика налоговой реформы является системной, поскольку связана с макроэкономическими изменениями на государственном уровне, взвешенной финансовой политикой, регуляторной и социальной сферами. Разработка государственного бюджета роста нуждается уравновешенной налоговой политики. Основоположник социального рыночного хозяйства Л. Эрхард, разделявший желание граждан снизить налоговое бремя, отмечал, что система налогообложения должна строиться на следующих принципах:

• •    обеспечивать по возможности наименьшее налоговое давление и

• более благоприятное распределение доходов;

• •     не препятствовать конкуренции;

• •     соответствовать структурной политике государства;

• •    уважать частную жизнь человека;

• •    исключать двойное налогообложение;

• •    гарантировать соблюдение коммерческой тайны;

• •    гарантировать адекватность налогов размерам государственных

услуг.

В экономической литературе проблематика налоговой системы широко освещена. Теоретически можно обосновать идеальную налоговую систему, соответствующую как фискальным интересам государства, так и экономическим интересам налогоплательщиков. Однако практически «дуалистическая природа» налога (фиск и регулирование) требует, соответственно, эффективной модели налогообложения (структуры налоговой системы, обоснования целесообразности налоговой нагрузки, формирования соответствующей базы налогообложения, ставок, льгот, способов уплаты, определенности специальных налоговых режимов). И соблюдения определенных цивилизованных принципов экономической целесообразности. А. М. Соколовская, исследуя принципы проведения налоговых реформ в историческом ракурсе, отмечает, что на практике налоговые реформы оказались компромиссным сочетанием средств и форм, предлагаемых представителями различных теоретических концепций. Принцип - это основная особенность в строении чего-нибудь. Принцип финансовой справедливости заключается в обеспечении согласования экономических интересов участников процесса налогообложения с учетом введения разновекторной модели налогообложения, избежания возможных материальных поражений потенциальных участников рынка финансового капитала. Принцип финансовой справедливости требует вовлечения в налоговый механизм прогрессивных, пропорциональных и регрессивных налоговых форм, что будет способствовать уравновешиванию налоговой системы и совершенствованию налогового администрирования. Финансовая наука уделяет особое внимание согласованности и целесообразности применения прямого и косвенного налогообложения в экономической системе государства. В 1733 г. Вальполь обосновал целесообразность отмены всех налогов и введение единого налога на потребление, но проект был отклонен, поскольку вызвал «сильное народное недовольство». В начале XIX в. в Испании был предложен проект замены всех налогов акцизом на табак. Пфейффер (в труде о государственных доходах, вышедшей в 1866 г.) исходил из соображения, что налог, который согласуется с затратами, является наиболее справедливым и взвешенный. Становление государственных монополий обусловлено фискальной целесообразностью, поскольку возможность декретирования повышенных цен позволяет государству (как монополисту) получать дополнительную (монопольную) прибыль. П. Микеладзе в труде «Косвенные налоги» (1927) отмечал, что такой доход государству трудно было бы получить в виде налога, поскольку действует закон конкуренции. Государство осуществляет следующие мероприятия: передает монополии на откуп, применяет смешанную форму управления монополиями путем создания акционерных обществ с участием государственного капитала, которым и передается право монополии. Косвенные налоги гарантируют соответствующие фискальные выгоды для государства.

Международные налоговые отношения – это отношения между странами в процессе исчисления и уплаты платежей, имеющих обязательные и межгосударственные характер. Таким отношениям присуще:

• ̶    ликвидация двойного налогообложения;

• ̶    налоговая конвергенция (сближение);

• ̶    международная налоговая конкуренция;

• ̶    использование опыта зарубежных государств в сфере

налогообложения;

• ̶    обмен налоговой информации.

Особое внимание следует уделить системе обмена налоговой информацией между странами, улучшение которой позволит избежать «двойного уклонения от уплаты налогов». В настоящее время существуют двусторонние договоренности между странами, например, модели Организации экономического сотрудничества и развития и Организация Объединенных Наций. Россия применяет международные соглашения во избежание двойного налогообложения более чем с 70 иностранными государствами. Такая политическая координация стран может привести к «усреднению» налоговых режимов вместо наблюдаемой «гонки на понижение».

Такие важные вопросы, как двойное налогообложение, соблюдение налогового законодательства и обмен информацией, требуют усиления глобального взаимодействия. Основная роль в этом процессе отведена ОЭСР и странам Большой двадцатки. Развитие международного налогового права в условиях глобализации требует совершенствования.

"Экономика и социум" №2(15) 2015