Виды налоговых нарушений страховых организаций и способы их устранения

Налоговое законодательство – совокупность норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их основе законах субъектов Федерации, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.

Для страховой организации установлена единая ставка налога на прибыль – 24%, из них [2]:

Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

Страховые компании наряду с другими предприятиями также облагаются налогом, но в рамках системы налогообложения существуют различные виды налоговых нарушений [4]:

• 1.    Несоблюдение положений правил страхования, утвержденных органами страхового надзора при заключении договоров страхования (глава 48 часть 2 ГК РФ).

• 2.    Несвоевременное отражение страховыми организациями страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования (указано в статье 330 НК РФ)

• 3.    Несвоевременное отражение страховых выплат по договорам страхования, перестрахования (330 НК РФ).

• 4.    Отнесение к страховым выплатам затрат на услуги сюрвейеров, расходов по эвакуации застрахованных автомобилей (указано в ст. 294 НК РФ сказано, что к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования).

• 5.    Отнесение к страховым выплатам расходов по оплате счетов медицинских учреждений без подтверждающих факт наступления страхового случая документов (статья 294 НК РФ).

• 6.    Заключение договоров перестрахования через брокера. Например, ЗАО «Авиатранс» обратилось к страховой компании «Защита» с целью получения страховой услуги по причине большого количества полетов пассажирских и грузовых самолетов над проблемными территориями. В результат переговоров договор был заключен, но СК ЗАО «Защита» пришло к выводу, что при возникновении страхового случая оно понесет существенные потери, которые могут стать причиной банкротства.

• 7.    Несвоевременное отражение доходов в виде штрафов, пеней, санкций за нарушение договорных обязательств, а также возмещение убытков по регрессным искам (согласно ст. 294 НК РФ к расходам страховых организаций относятся суммы отчислений в страховые резервы, формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью).

В связи с данными видами налоговых нарушений возможны следующие способы устранения, что повышается эффективность системы налогообложения: налоговые внеплановые проверки; увеличение штрафа за повторное налоговое правонарушение; минимизация суммы налоговых платежей.