Виды налоговых проверок

Все организации рано или поздно сталкиваются со сферой налоговой проверки. Налоговая проверка-это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Итак, существует четыре основных вида налоговых проверок.

• 1.    Камеральная налоговая проверка;

• 2.    Встречная налоговая проверка;

• 3.    Выездная налоговая проверка;

• 4.    Повторная налоговая проверка.

Данные виды налоговых проверок осуществляются органами Налоговой инспекции РФ в соответствии с законодательством РФ и статьями Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим каждый вид подробнее.

Камеральная налоговая проверка проводится по территориальному месту нахождению органов Налоговой инспекции РФ. Целью такой проверки служит контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных правовых актов о налогах и сборах РФ. Для такой проверки налогоплательщику нужно предоставить следующие документы:

• 1.    Налоговые декларации с приложениями;

• 2.    Первичные документы;

• 3.    Прочие бухгалтерские документы о финансово-хозяйственной деятельности.

При проведении такой проверки Налоговая инспекция РФ в праве потребовать у налогоплательщика предоставить дополнительные бухгалтерские документы, объясняющие или поясняющие правильность исчислений и уплаты определенных видов налогов (НДС, ЕНВД, ЕСН и т.д.)

Камеральную налоговую проверку проводят уполномоченные должностные лица Налогового органа согласно служебным обязанностям без документов о разрешении руководителя налогового органа местной Налоговой инспекции РФ в течение трех месяцев с момента предоставления налогоплательщиком налоговой декларации и документов. Подача налоговых деклараций является основанием для исчисления и уплаты определенных видов налогов, если законодательством РФ не предусмотрены иные сроки.

В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки были выявлены ошибки или неточности в заполнении документов или противоречивые сведения, то органы Налоговой инспекции РФ оповестят об этом налогоплательщика с требованиями внесения исправлений в указанные бухгалтерские документы в установленный срок.

По завершению камеральной налоговой проверки могут возникнуть налоговые споры, связанные с возмещением или возвратом налога на добавленную стоимость(НДС) или налога прибыль организации.

В течение 10 дней по окончанию камеральной налоговой проверки в соответствии с абзацем № 2 параграфа № 1 статьи 100 Налогового кодекса РФ органы Налоговой инспекции обязаны составить акт по результатам проверки, если по бухгалтерским документам произошло налоговое правонарушение. Сроки для подачи возражений по поводу составления акта - 15 рабочих дней с момента получения акта. На время проведения дополнительных мероприятий налогового контроля органы Налоговой инспекции РФ могут приостановить операции по банковским счетам согласно статье №76 Налогового кодекса РФ.

Так же, о предстоящей камеральной налоговой проверке налогоплательщик не информируется органами Налоговой инспекции РФ.

Встречная налоговая проверка-это проверка, возникшая в результате проведения камеральной или выездной налоговых проверок, когда у органов Налоговой инспекции РФ возникают вопросы к налогоплательщику о его финансово-хозяйственной деятельности. При такой проверке, согласно статье № 31 могут быть истребованы любые бухгалтерские документы, необходимые для объяснения спорной ситуации.

При проведении встречной налоговой проверки налогоплательщику необходимо обратить внимание на следующие условия:

• 1.    Встречная налоговая проверка проводится только путем получения необходимых документов у организации;

• 2.    Встречная налоговая проверка проводится после выездной или камеральной налоговой проверки;

• 3.    Получение необходимых документов возможно только после письменного запроса налогового органа.

Выездная налоговая проверка-это форма налогового контроля, с помощью которой проверяют правильность уплаты налогов и сборов, исполнение налогоплательщиком своих обязательств.

Такая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика и только с письменного разрешения руководителя местного налогового органа Налоговой инспекции РФ.Сроки её проведения не должны превышать двух месяцев, продлить их можно до трех месяцев, но только с письменного разрешения руководителя или его заместителя местного налогового органа Налоговой инспекции РФ. В течение одного календарного года Налоговая инспекция РФ не имеет права проводить повторную выездную налоговую проверку. Но, если организация подверглась реорганизации или ликвидации, тогда налоговая проверка проводится независимо от времени проведения прошлой. Органы Налоговой РФ в праве требовать от организации подлинники бухгалтерских документов при получении письменного требования. Отказ предоставления таких документов согласно статье № 126 Налогового кодекса РФ влечет за собой принудительную выемку необходимых документов и последующий штраф.

По завершению выездной налоговой проверки составляется справка, в которой предоставляются выявленные ошибки в бухгалтерских документах и акт проверки. Налогоплательщик вправе подать заявление о возражении по акту проверки в течение двух недель.

Повторная налоговая проверка проводится Налоговой инспекцией РФ за частую при реорганизации или ликвидации организации. Законом запрещается проведение повторных выездных проверок по одним и тем же налогам, подлежащем уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период. Такая проверка в соответствии со статьей №89 Налогового кодекса РФ должна проходить на общих основаниях. Так же повторная налоговая проверка может проводится и для контроля деятельности органа, проводившего первую проверку.