Влияние инфляции на финансовую отчетность

Учет инфляции является очень важным моментом для предприятия, поскольку от уровня цен на сырье и материалы напрямую зависит величина прибыли получаемой самой организацией, т.е. повышение цен на сырье и материалы влечет увеличение расходов предприятия на хозяйственную деятельность. В тоже время снижение расходов предприятия на хозяйственную деятельность происходит при увеличении цен на готовую продукцию. Если цены на сырье и готовую продукцию растут одинаково и одновременно, то изменения расходов предприятия не происходит.

Необходимо также учитывать то обстоятельство, что инфляция приводит к снижению реальных цен приобретения производственных запасов при отсрочке платежа и увеличивает их при предварительной оплате.

Если доходы и расходы предприятия в равной степени подвергаются инфляции, то покупательная способность рубля в составе доходов и расходов остается неизменной. Когда цены на сырье и материалы растут быстрее, чем цены на готовую продукцию, реальные расходы увеличиваются, а реальные доходы уменьшаются, что приводит к снижению рентабельности.[2]

В таких условиях предприятия, имеющие кредиторскую задолженность в период инфляции, находятся в более выгодном положении. Однако активы баланса такого предприятия имеют заниженную реальную стоимость, что снижает его кредитоспособность и ликвидность баланса.

Занижение реальной стоимости активов приводит к искажению фактической себестоимости реализованной продукции, поскольку снижаются реальные расходы по производственным запасам и амортизация основных средств. В результате чего прибыль, рассчитанная по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности завышается, что влечет увеличение суммы налога на прибыль.

Искаженные данные финансовой отчетности делают нереальными результаты анализа и выводы. В этом случае необходимо корректировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность на уровень инфляции.

Основными последствиями инфляции являются:

занижение стоимости имущества организации;

занижение расходов организации и себестоимости продукции, работ, услуг; завышение прибыли, налога на прибыль, показателей рентабельности;

В экономической практике имеется два подхода к устранению влияния инфляции на отчетность предприятия:

по колебанию курса валют;

по колебанию уровней товарных цен.

В ряде стран для устранения влияния инфляции создаются специальные резервные фонды (из прибыли), за счет которых покрываются потери, связанные с инфляцией. В ряде стран наряду с отчетностью в национальной валюте составляют отчетность в твердой валюте. Данный способ учета влияния инфляции целесообразно использовать, если твердая валюта для страны является функциональной или валютой измерения, т.е. валютой, в которой осуществляется большинство операций и которая вследствие этого определяет финансовые риски и выгоды.

В тех странах, где в качестве функциональной используется национальная валюта, перевод сумм, выраженных в национальной валюте, в твердую валюту с использованием обменного курса на день операции не дает большого эффекта, поскольку темпы инфляции не совпадают с ростом курса твердой валюты. Последствиями инфляции является отсутствие объективности в оценке реальной стоимости имущества организации, ее финансового состояния, потоков денежных средств и результатов ее деятельности.