Влияние налогообложения на уровень жизни населения России

Обеспечение выхода России на траекторию устойчивого роста в условиях глобальной конкуренции, возрастания роли человеческого фактора в социально-экономическом развитии требует повышенного внимания к уровню и структуре доходов населения, их дифференциации, выработки эффективных инструментов как для управления населения своими доходами, так и для государственного регулирования доходов.

Важным фактором экономического роста выступают доходы домашних хозяйств, их структура и направления использования. Данная экономическая категория определяет уровень жизни населения, а также формирует потребительское поведение.

Под доходами населения понимается сумма денежных средств и материальных благ, полученных или произведенных домашними хозяйствами за определенный промежуток времени. Денежные доходы включают все поступления денег в бюджет семьи в виде оплаты труда работников, доходов от предпринимательской деятельности, пенсий, стипендий, различных пособий, доходов от собственности и т.д. Натуральные доходы - это доходы, которые включают продукцию, произведенную домашними хозяйствами для собственного потребления [1, с. 132].

Основой развития и улучшения полноценной жизни индивидуума является количественный рост и качественное благосостояние населения. Существуют различные трактовки данного понятия. Некоторые авторы в широком смысле понимают под благосостоянием населения совокупную социально - экономическую категорию, системное образование, в котором находят свое отражение различные проявления человеческой деятельности [1, с. 115].

Экономист А. Смит понимал под благосостоянием долю свободы и спокойствия, которыми человек мог распоряжаться с помощью обмена продуктами своего труда с другими, надежностью перемещения капитала, общественным престижем и приятностью занятия. К. Маркс же считал, что качественная мера благосостояния есть свободное время, необходимое человеку для развития, совершенствования, общения, выполнения социальных функций, для свободной игры физических и интеллектуальных сил [1, с. 115].

Исходя из вышеизложенного, можно сказать, что благосостояние населения - это уровень обеспеченности определенными жизненными материальными и нематериальными благами для удовлетворения необходимых ему потребностей.

Рассмотрим более подробно, как влияет налогообложение на благосостояние населения. Для этого проанализируем динамику денежных доходов населения за 2012 - 2017 годы, представленные в таблице 1   [3].

Необходимо отметить, что с каждым годом среднедушевые денежные доходы населения увеличиваются на протяжении всего периода примерно на 9 - 11 %. Рассматривая реальные денежные доходы с 2012 по 2015 годы, сделан вывод о том, что наблюдаются небольшие колебания, а с 2016 по 2017 год заметное сокращение в отрицательную сторону. Такое явление, скорее всего, связано с неблагоприятной экономической ситуацией в стране из-за экономического кризиса.

Таблица 1 - Динамика изменения денежных доходов населения

I Указатель	2012 г.	2013г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Реальные денежные доходы, в % к предыдущему году	105,9	100,5	104,6	104,0	99,3	95,7
Среднедушевые денежные доходы в месяц, рублей	18958,4	20780	23221,1	25928,2	27765,7	30224,5

Наряду с данными изменениями доходов населения, проанализируем численность населения с денежными доходами ниже прожиточного минимума. Данные представлены в таблице 2 [3].

Таблица 2 - Численность населения с денежными доходами ниже прожиточного минимума

Года	Численность населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума:		Величина  прожиточного минимума рублей в месяц:
	млн. человек	в процентах от общей численности населения
2012	17,7	12,5	5688
2013	17,9	12,7	6369
2014	15,4	10,7	6510
2015	15,5	10,8	7306
2016	16,1	11,2	8050
2017	19,1	13,3	9701

Из выше представленной таблицы можно отметить, что численность населения с населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума растет с каждым годом, несмотря на увеличение самого прожиточного минимума. Это говорит о том, «по ежегодно проводимая индексация прожиточного минимума неэффективна при существующем экономическом кризисе в России. Так численность бедного населения в 2017 году по сравнению с прошлым годов увеличилась на 3 млн. человек, что в свою очередь подтверждает описанную выше ситуацию.

В России для устранения неравенства между доходами населения страны используется налогообложение доходов физических лиц, одной из значимых функций которого является сглаживание несправедливости. В экономике для определения дифференциации доходов населения используются различные показатели социально - экономической дифференциации. Данные показатели являются неотъемлемыми компонентами социальных программ и используются в качестве инструмента измерения результатов влияния экономических реформ на уровень жизни населения [4, с.42].

Более подробно рассмотрим такие показатели как коэффициент фондов и коэффициент Джинни (таблица 3). По данным Росстата рассматриваемые коэффициенты в течение исследуемого периода относительно стабильны, но их величина свидетельствует о том, что Россию можно отнести к странам со среднем уровнем расслоения общества.

Важнейшее значение для уровня жизни имеет сбалансированность доходов населения и цен потребительского рынка товаров и услуг. Сведения о динамике данных показателей в стране в последние годы представлены в таблице 4 [3].

Таблица 3 - Распределение общего объема денежных доходов по 20 -процентным группам населения и основные показатели социально -экономической дифференциации

Год ы	Денежн ые доходы Всего %	в том числе по 20 - процентным группам населения, в%:					Коэффи циент фондов, в разах	Коэффиц иент Джини
		1(с    min доходами)	2	3	4	5 (с шах доходам и)
2012	100	5,2	9,8	14,8	22,5	47,7	16,6	0,421
2013	100	5,2	9,9	14,9	22,6	47,4	16,2	0,417
2014	100	5,2	9,8	14,9	22,5	47,6	16,4	0,420
2015	100	5,2	9,8	14,9	22,5	47,6	16,3	0,419
2016	100	5,2	9,9	14,9	22,6	47,4	16,0	0,416
2017	100	5,3	10,0	15,1	22,8	47,0	15,6	0,412

Из таблицы видно, что в период 2012 - 2015 годы происходит превышение денежных доходов над потребительскими ценами. Наибольшая разница прослеживается в 2015 году на 5,23 %. В 2016 - 2017 годах наблюдается резкое превышение потребительских цен над денежными доходами на 4,25 % и 3,2 % соответственно, что можно трактовать как удорожание стоимости жизни.

Таблица 4  - Темпы роста денежных доходов населения и потребительских цен по России в целом

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г.
Денежные доходы	111	110	111	111,7	107,1	109,7
Потребительские цены	108,8	106,1	106,57	106,47	111,35	112,91
Разница в темпах
роста 2 и 3 строки	2,2	3,9	4,43	5,23	-4,25	-3,2

Анализируя структуру использования денежных доходов населения [3], можно отметить следующее. Так наибольший удельный вес приходится на потребление товаров и услуг. На протяжении рассматриваемого периода наблюдается постепенное увеличение покупки товаров и услуг, но наблюдается незначительное уменьшении в 2015 году, а также резкое уменьшение потребления товаров в 2017 году вследствие неблагоприятной экономической конъюнктуры на данный период.

Таблица 5 - Динамика структуры использования денежных доходов

Годы	Покупка товаров    и оплата услуг	Оплата обязательных платежей      и взносов	Сбережения	Покупка валюты	Прирост и уменьшение на руках
2012	69,6	9,7	14,8	3,6	2,3
2013	73,5	10,3	10,4	4,2	1,6
2014	74,2	11,1	9,9	4,8	0,0
2015	73,6	11,7	9,8	4,2	0,7
2016	75,3	11,8	6,9	5,8	0,2
2017	71,5	11,3	14,1	4,2	-0,8

Рассматривая удельный вес по обязательным платежам и сборам, можно проследить постепенное их увеличение на протяжении рассматриваемого периода. Так в 2017 году население выделяет около 11,3 % своих расходов на налоги и сборы.

Доля расходов на сбережении до 2016 года имеет обратную тенденцию налогам и сборам. В 2017 году наблюдается резкое увеличение сбережений за счет снижения потребления товаров и услуг, что говорит нам о беспокойстве населения о своем будущем из-за существующего экономического кризиса.

Таким образом, можно сказать, что в России наблюдается высокая налоговая нагрузка на население. При положительном росте номинальных доходов, стабильности коэффициентов социально - экономической дифференциации, присутствует расслоение общества по уровню доходов и тенденции к снижению не наблюдаются, а количество бедных с каждым годом только увеличивается. Поэтому необходимо произвести дальнейшие совершенствования в налогообложении доходов населения для достижения повышения благосостояния населения.

На сегодняшний день активно обсуждается вопрос о применении прогрессивной шкалы налогообложения, а также введение необлагаемого минимума. Рассмотрим на практике эффективность данных нововведений, как они повлияют на бюджет государства и благосостояние населения.

Сгруппируем население по объемам денежных доходов по 20 % группам и предложим ставки налога на доходы с физических лиц по прогрессивной шкале налогообложения, которые представлены в таблице 5.

По данным Росстата численность экономически активного населения России составляла 75,4 млн. человек, из которых около 3,9 млн признавались статистикой безработными. Таким образом, общее число работающих составляло 71,5 млн. человек. За необлагаемый минимум примем значение, равное прожиточному минимуму за 2016 год, который составил 8234 руб. в месяц.

Таблица 6 - Распределение населения по группам доходов и предлагаемые ставки по каждой из них

Совокупный годовой доход, тыс. руб.	Предлагаемая    ставка налога, %	Количество населения в млн
До 98,8	0	10,15
От 98,8 до 280	10%	24,52
От 280 до 500	13%	19,23
От 500 до 1000	15%	11,65
Свыше 1000	20%	5,93

Результаты расчётов экономического эффекта при использовании предлагаемого прогрессивного налогообложения доходов показали следующие результаты, представленные в таблице 6

Таблица 7 - Экономический эффект от введения прогрессивной шкалы НДФЛ для бюджета РФ

Совокупн ый годовой доход, тыс. руб.	Количество населения   в млн. чел.	Суммарный годовой доход    по группам, млрд	Размер НДФЛ по ставке 13 % млрд, руб.	Размер НДФЛ по предлагаемой шкале налогообложения млрд. руб.	Экономический эффект        от внедрения предлагаемой шкалы млрд, руб.
До 98,8	10,15	367,338	47,753	0	-47,753
От 98,8 до 280	24,52	1340,667	174,286	134,066	-40,22
От 280 до 500	19,23	4154,865	540,132	540,132	0
От 500 до 1000	11,65	12119,250	1575,502	1817,887	242,385
Свыше 1000	5,93	33891	4405,830	6778,200	2372,37
Всего	71,5	51873,121	6743,505	9270,287	2526,782

Из расчетов видно, что доходы бюджета от НДФЛ увеличатся в 1,4 раза и составят 2526,782 млрд. руб. От уплаты НДФЛ освободится категория граждан с доходами ниже прожиточного минимума, их численность составляет 10,15 млн. чел. Для категории граждан с доходами от 280 до 500 тыс. руб., т. е. «среднего класса», размер уплачиваемого в бюджет НДФЛ останется таким же.

Анализ данных расчета экономического эффекта позволяет сделать выводы о том, что введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц повлечет за собой следующие изменения:

• -    снижение налоговой нагрузки почти 35 млн. налогоплательщиков России с низкими доходами, перераспределив её на более богатые слои населения;

• -    увеличения поступлений от НДФЛ за счет более обеспеченных слоев населения

Таким образом, введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических действительно актуально для экономики России на современном этапе и позволяет решить ряд важных социально -экономических проблем.

Подводя итог вышесказанному для достижения более эффективного использования НДФЛ, как инструмента сглаживания неравенства и достижения социальной справедливости, можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию:

• -    введение необлагаемого минимума, в размере прожиточного

минимума, тем самым снижая нагрузку на бедные слои населения;

• -    переход к прогрессивной налоговой шкале;

• -    применение зарубежного опыта;

• -    использование более широкой системы налоговых льгот.