Влияние налоговой нагрузки на социально-экономическую устойчивость

Оптимальная налоговая система должна одновременно сохранять стимулы к инвестиционной активности, а с другой стороны обеспечивать наличие финансовых ресурсов для выполнения государством своих функций. Поэтому налоговая нагрузка является важным показателем эффективности налоговой системы и экономики в целом.

Анализ различных источников показал, что мнения авторов по поводу определения понятия «налоговая нагрузка» разнятся. Приведем определение наиболее подходящее, на наш взгляд, к данному аспекту проблемы.

В работе Аксенова С., Битюкова Л., Крылова А., Ласкина И. налоговая нагрузка определяется как «показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного налогоплательщика, определяемый как доля доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера».1

Налоговая нагрузка определяется как на макроуровне, так и на микроуровне. Согласно методике Федеральной налоговой службы России (ФНС), налоговая нагрузка рассчитывается как отношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов к выручке (обороту) организаций по данным Росстата 2.

В Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации налоговая нагрузка рассчитывается как отношение доходов бюджета (включая консолидированный бюджет РФ и внебюджетные фонды) к ВВП.3

Одним из важнейших факторов эффективного развития национальной экономики является налоговая система. Стабильная устойчивая экономика возможна только при сбалансированном бюджете, что создает противоречие интересов государства и субъектов экономики, заинтересованных в низком уровне налогообложения.

Так важнейшим аспектом экономической политики является взаимодействие налоговой и социально-экономической сферы. При рассмотрении взаимосвязи показателей налоговой нагрузки и социальноэкономической устойчивости часто используют свойства кривой Лафера. В данной модели предполагается, что на уровень ВВП, как одного из самых значимых показателей экономического развития, влияет труд, капитал и налоговая нагрузка. Причем влияние труда и капитала также зависят от налоговой нагрузки. Производственно - институциональная функция выглядит следующим образом:

у = yD K⁽ a+bq)q L⁽ n+mq)q

Где, Y – ВВП; К – объем основных фондов; L – численность занятых; q - налоговая нагрузка; D - функция, зависящая от времени t; у, a, b, n, m -параметры, оцениваемые статистически на основе ретроспективных динамических рядов.

Данная функция показывает зависимость выпуска и налоговой нагрузки. Фискальная функция задается следующим уравнением:

т = yqDK⁽ a+bq^q L⁽ n+mq)q

Суть анализа с помощью функций (1) и (2) – определение взаимного расположения точек Лаффера 1-го и 2-го рода и фактической величины налоговой нагрузки.

При анализе влияния налоговой нагрузки на экономический рост, ВВП, ВРП, важно также рассмотреть динамику и структуру отраслевой налоговой нагрузки. Многие авторы придерживаются мнения о том, что необходимо стимулировать отрасли, способные обеспечить максимальную занятость населения. Для проведения такого анализа Попова предлагает, используя данные государственной статистики, осуществить оценку динамики показателей налоговых поступлений на одного занятого и объема продукции на одного занятого в экономике5.

Долгова в своих работах рассматривает взаимосвязь налоговой нагрузки и основных факторов производства. Так автор приводит модель оценки налоговой нагрузки с учетом фактора риска и эффективности использования труда и капитала, которая позволяет найти уровень налоговой нагрузки, обеспечивающий заданную доходность факторов производства с учетом риска.

Немаловажным аспектом анализа влияния налоговой нагрузки на различные сферы общественной жизни и экономики является анализ тяжести налогов для населения. Воздействие налоговой нагрузки на физических лиц влияет на экономику страны опосредовано – через величину совокупного потребительского спроса.

Таким образом, существует несколько различных методик определения влияния налоговой нагрузки на социально-экономические показатели. Данные методики занимают значимое место в анализе социально экономического состояния в стране.