Влияние налоговой политики на развитие общества

Налоги - одна из важных составляющих категорий рыночной экономики. Их появление обусловлено объективными экономическими и социальными условиями развития общества.

Рассматривая налоги как средство реализации и поддержания общей социальноэкономической политики, А.В. Аронов и В.А. Кашин выделяют две модели налоговой политики: либерально-ограниченную и социально-нагруженную [1].

Первая модель призвана реализовать восстановление производства товаров, выход и экспансия на новые внешние рынки, рост доходов населения за счет частной инициативы граждан. Подобную политику проводят страны Юго-Восточной Азии, Индии, Китая, Бразилия, Мексика, стремящиеся обеспечить интенсивный рост экономики.

Вторая модель направлена на поддержание потребительского спроса, высокой доли экспорта, экспансии финансового капитала, обеспечение занятости и сокращение неравенства в распределение доходов. Инструментами выступают высокие налоговые ставки, прежде всего по социальным налогам применение НДС. Она характерна для развитых государств ориентированных на защиту и расширение достигнутого уровня конкурентоспособности национальной экономики.

Налоговая политика - комплекс мер в области налогового регулирования осуществляемых государством, являющаяся ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Налоговые отношения двойственны, поскольку одновременно это экономические и правовые отношения. Это формирует два императива организации налогообложения - приоритет государственного начала в построение налогов и налоговой системы, т. е. экономические процессы зависят от государственного контроля, правовое содержание налогов превосходит их экономическую природу. В свою очередь усиление фискальных изъятий влечет снижение деловой активности, уклонение от уплаты налогов. В результате наблюдается резкое падение налоговых поступлений вследствие сужения налоговой базы.

Второе предписание предполагает, что государство должно служить общественным интересам, а налоги следует рассматривать как распределительный инструмент, способ регулирования.

Содержание налоговой политики государства во многом зависит от того, какой из императивов положен в ее основу.

На сегодняшний день резко возросло значение налогов, которые в числе прочих мер государственного воздействия обеспечивают функционирования экономического механизма, оказывая влияние на развитие экономики, социально-культурного комплекса, состояние международных интеграционных процессов и составляют ос- новную часть доходов, мобилизуемых в бюджетную систему [2].

Анализ состава и структуры динамики доходов бюджетов России показывает, что на долю налогов приходится от 70% до 90% всех бюджетных поступлений.

Рассмотрим динамику налоговых поступлений в бюджет РФ на примере Ставропольского края.

В 2018 году удельный вес налоговых платежей и страховых взносов в общих поступлениях по Северо-Кавказскому Федеральному округу – 48,1%.

Целями налоговой политики Ставропольского края на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 являются:

– сохранение сбалансированности консолидированного бюджета Ставропольского края посредством получения необходимого объема бюджетных доходов;

– поддержка инвестиционной активности хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность на территории Ставропольского края.

По Ставропольскому краю за 2018 год в бюджетную систему Российской Федерации поступило 142,7 млрд. руб., в 2017 – 133,1 млрд. рублей, что на 9,4 млрд. рублей или 7,6% больше, чем за 2016 год – 123,7 млрд. рублей.

В консолидированный бюджет РФ поступило 84,5 млрд рублей, что на 6,6 млрд. рублей или 8,5% больше, чем за 2017 год.

Основная доля поступлений – 66%, сформирована за счет трех налогов: налога на доходы физических лиц – 32,6%, налога на добавленную стоимость – 19,1% и налога на прибыль организаций – 14,3%.

В федеральный бюджет поступило 21,2 млрд рублей. Наибольший удельный вес в доходах федерального бюджета 76,3% приходится на НДС 16,2 млрд. рублей.

В консолидированный бюджет Ставропольского края поступило 63,4 млрд. рублей, что на 7,5 млрд. рублей или 13,4% больше поступлений 2017 года. Основное влияние на увеличение поступлений оказал рост поступлений по налогу на прибыль организаций на 2,2 млрд. рублей.

Основные источники формирования налоговых доходов в отчетном периоде: НДФЛ – 43,5%, налог на прибыль органи- заций – 17,5%, налог на имущество организаций – 12,1%, акцизы по подакцизным товарам – 8,4%. Рост поступлений отмечен по всем перечисленным налогам.

В краевой бюджет за 2018 год поступило 49,2 млрд рублей или 115% к поступлениям 2017 года 42,8 млрд. рублей. Основное влияние на положительную динамику поступлений оказал рост поступлений по налогу на прибыль организаций и акцизам на алкогольную продукцию .

Основная часть доходов краевого бюджета, а именно72,2% была сформирована за счет налога на доходы физических лиц – 19 млрд. рублей – 38,7% от общего объема поступлений в краевой бюджет, налога на прибыль организаций – 11,1 млрд рублей, т.е. 22,6%, акцизов по подакцизным товарам – 5,4 млрд рублей 10,9%. Рост поступлений отмечен по всем налогам.

В доходы бюджетов муниципальных образований поступило 14,2 млрд. рублей, что на 8,3% больше поступлений 2017 года – 13,1 млрд. рублей.

Основная часть доходов местного бюджета – 90,2% сформирована за счет поступлений: НДФЛ – 8,5 млрд. рублей или 60,1% от общего объема поступлений в местный бюджет, земельного налога – 2,8 млрд. рублей (19,8%) и ЕНВД – 1,5 млрд. рублей (10,3%.)

По страховым взносам на обязательное социальное страхование, администрируемым ФНС России, поступило 48,6 млрд. рублей, что на 6% или 2,8 млрд. рублей больше поступлений 2017 года – 45,8 млрд. рублей [3].

Достижение целей налоговой политики повысило стабильность ведения экономической деятельности на территории Ставропольского края.

Налоговая политика – это сфера деятельности государства по разработке системных условий становления и порядка реализации на логовых отношений. Она отражает объективные закономерности развития экономики, в соответствие с которыми определяются методы распределения национального дохода при помощи налогов.

Налоговая политика на современном этапе развивается в следующих направле- ниях:

– определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался;

– совершенствуется порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты;

– совершенствуется система налогового администрирования;

– критерии проверок стали доступными;

– появились налоговые каникулы [4].

Налоговая политика на современном этапе направлена на совершенствование действующего законодательства.

Стоит отметить, что вопрос о реформировании возникает в случае, когда действующие налоги не в полной мере отвечают потребностям и интересам экономических агентов, не могут адекватно отразить изменившиеся социально-экономические условия, не позволяют эффективно решать политические задачи, подавляют хозяйственную деятельность.

Налоговое регулирование призвано влиять на структуру общественного вос- производства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг [5].

Налоговый механизм используется для выравнивания регионального уровня развития страны, стимулируя ускоренный рост в экономически слабо развитых рай- онах путем частичного или полного освобождения от налогов находящихся там предприятий, предоставления им возможности ускоренного списания на издержки производства основных средств и т.д.

Налоговое регулирование затрагивает и непроизводственную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения и др. Расходы организаций, инвестирующих подобного рода мероприятия, как правило, исключаются из налогооблагаемой прибыли.

Комплексное разрешение проблем и противоречий современной налоговой системы РФ требует концептуального пересмотра путей ее развития и продолжения курса реформирования сферы налоговых отношений.