Влияние налоговой системы на социально- экономические факторы

Налоги, выступая обязательным элементом современных общественных отношений, являются одной из значимых категорий рыночной экономики и, в качестве составляющей финансов, важнейшей категорией распределения [1].

Будучи основным источником доходов государства и одним из эффективных инструментов косвенного воздействия на экономическую, социальную и политическую среду, налоги обеспечивают финансовую основу развития государства и улучшения качества жизни населения.

С другой стороны, налоги, как никакое другое социально -экономическое явление, характеризуются высокой степенью риска конфликтов, провоцирующих массовые социальные протесты, в основе которых лежит проблема ущемления имущественных прав налогоплательщиков.

Противоречивость налоговых отношений стала причиной повышенного внимания выдающихся философов и мыслителей человечества к их содержанию и организации. Так или иначе все теории, рассматривающие проблематику общества и экономики, уделяют особое внимание налогам и их воздействуют на процесс распределения доходов, социальную дифференциацию, имущественное положение населения [1].

Налоги - это отношения с ярко выраженной асимметрией интересов, предопределяющие жесткое нормативное регулирование налоговых обязанности, условий ее возникновения и порядка исполнения. Асимметрия вызвана реализацией государством своих задач и суммами, методами сбора налогов. А также личным отношением налогоплательщика к налогам, аналогичному эффекту безбилетника.

Гипертрофированные интересы государства способствуют деформации распределительной системы. Падение экономической активности, снижение объемов хозяйственной деятельности и социальные конфликты являются прямым следствием избыточных фискальных изъятий. Примером этого может послужить периодические вводимые обязательные платежи, затрагивающие те или иные категории граждан - Платон, Отчисления в капитальный ремонт жилого фонда и т.п.

Экономический спад провоцирует сокращение налоговой базы. При этом, несмотря на ужесточение ответственности за неуплату налогов, уклонение приобретает массовый характер. Ряд налогоплательщиков не платит налоги за квартиру, транспорт и т.п. Иногда это обусловлено отсутствием денег, а иногда системным протестом. В результате государство получает обратный эффект: повышение налоговой нагрузки провоцирует снижение объема налоговых поступлений в бюджетную систему и снижает конкурентоспособность налоговой системы.

Налоги влияют на такие показатели как: стоимость, цена, заработная плата и кредит:

• 1.Взаимосвязь налогов и стоимости.

• 2.Взаимосвязь налогов и цены.

• 3.Взаимосвязь налогов и заработной платы.

• 4.Взаимосвязь налогов и кредита.

Налоговые отчисления являются частью стоимости ВВП, следовательно, тесно с ней взаимосвязаны. Для экономических субъектов налоги являются одной из форм издержек производства. Участие налогов в создании стоимости товара проявляется в трех ситуациях: при взимании косвенных налогов; при взимании налогов преимущественно прямого характера путем включения их в затраты производства и реализации; при взимании налогов с прибыли (дохода). Соответственно, изменение какого-либо обязательного элемента в налоге способствует изменениям в стоимости товара.

Состояние взаимозависимости налогов и цен легко прослеживается из взаимозависимости налогов и стоимости создаваемого продукта. Налоги – это объективный ценообразующий фактор. Цена, в свою очередь, является основой для осуществления процесса распределения, поскольку уплата налогов следует после реализации созданной стоимости в ее денежной форме, которой и выступает цена. Кроме того, цена непосредственно способствует осуществлению процесса переложения поступлений в бюджет. Не случайно налоговые органы контролируют обоснованность цен сделок с целью предупреждения сокращения бюджетных доходов. Контроль осуществляется с целью выявления формального документооборота, способствующего уменьшению налоговой базы. А также, как мера противодействия манипуляций с ценой при контролируемых сделках.

С одной стороны, заработная плата является основой, главным источником для уплаты налогов с физических лиц. С другой стороны, налоги могут служить сдерживающим фактором для роста заработной платы, например, с помощью ограничительного налогообложения необоснованно высокого уровня заработной платы либо его прироста.

Связь этих двух категорий находит отражение в системе налоговых кредитов, т.е. отсрочек уплаты налоговых платежей. Это своеобразная форма взаимодействия разных, по сути, отношений, так как в ней сочетаются принципы срочности, возвратности, платности, которые выступает признаками кредитных отношений, с принципами без эквивалентности, являющимся признаком финансов.

При этом налоги выступают универсальной категорией распределения, сопровождая процесс формирования и использования финансовых ресурсов.

Сущность любой экономической категории может быть раскрыта посредством анализа присущих ей функциональных возможностей. Участие налогов в распределительных процессах основывается на механизме распределения и перераспределения доходов в пользу государственновластных структур. Налогам свойственна двойственность проявления своего общественного назначения и экономического содержания, поскольку налоги необходимы и как способ обеспечения государства денежными средствами, и как регулятор воспроизводственного процесса и социальных отношений.

Таким образом, абстрактно существующая категория налогов и присущие ей функции реализуются в практической деятельности государства через проведение соответствующей налоговой политики.

Практический результат влияния налогов на распределительный процесс позволяет особо подчеркнуть их фискальное, регулирующее, стимулирующее, социальное значение.

Фискальное значение налогов проявляется в том, что налоги и обязательные платежи, имеющие налоговую форму, обеспечивают значимый вклад в доходы бюджетной системы государства. С другой стороны, объективная обусловленность налогов наличием общественных интересов, удовлетворение которых требует консолидация финансовых ресурсов, определяет роль налоговых отношений в воспроизводственном процессе и особенно в распределении его результатов.

Регулирующее значение налогов определяется их опосредованным воздействием на воспроизводственный процесс, уровень, структуру и размещение производства, пространственное развитие, макроэкономические показатели и уровень бюджетного дефицита. Требование оптимального распределения доходов вынуждает экономических субъектов считается с требованиями налогового законодательства и подстраивать свою деятельность под условия налогообложения, обеспечивая, таким образом, возможности для достижения целей налогового регулирования.

Стимулирующее значение налогов ярко проявляется при использовании налогов в качестве фактора развития производственной сферы. Реализации проектов приоритетной государственной поддержки (агропромышленный комплекс, инвестиционные и инновационные проекты, малый бизнес) во многом обеспечивается льготными условиями налогообложения. Налоговыми льготами, на ряду с другими инструментами государственной политики, обеспечивается поддержка конкурентной среды; рост инвестиционной активности; внедрение достижений науки и техники; развитие социально-культурного комплекса.

Социальное значение налог обеспечивает возможность решения налоговыми методами таких важнейших социальных проблем, как:

• •     Реабилитация граждан, пострадавших в результате

чрезвычайных событий (инвалидов, участников военных операций, пострадавших от экологических катастроф);

• •     Обеспечение материальной поддержки лиц с низким уровнем

дохода (установление необлагаемого минимума и вычетов при налогообложении доходов) [1];

• •     Однако приоритет фискального направления в государственной

политике провоцирует ослабление воздействия налоговых рычагов и стимулов, может повлечь социальный протест в виде массового уклонения от уплаты налогов. Кроме того, отдельные проблемы в обществе требуют для     своего     разрешения     государственного     вмешательства неадминистративными методами, что обуславливает необходимость налоговых регуляторов. Таким образом, функции налогов зачастую вступают в противоречие друг с другом. Эффективность их реализации напрямую зависит от характера и направленности налоговой политики, применимых мер регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов.