Влияние налоговых льгот на повышение эффективности деятельности субъектов малого бизнеса в России

Актуальность данной темы состоит в том, что, несмотря на наличие теоретических разработок в области построения налоговой системы в Российской Федерации, вопросы собираемости налогов, определения уровня налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов до настоящего времени исследованы недостаточно полно. Более того, налоговая система России продолжает изменяться в сторону увеличения поддержки и стимулирования деятельности субъектов малого бизнеса. Примером совершенствования налоговой политики может служить введение новой главы Налогового Кодекса Российской Федерации «Патентная система налогообложения». [1]

На данный момент полностью ещё не оформилась система налогового льготирования предпринимательской деятельности, что значительно снижает возможности ускоренного развития российской экономики, поэтому рассмотрение вопроса применения льгот в специальных налоговых режимах так важно в рамках данной статьи.

Особенностью современной налоговой системы России является наличие специальных налоговых режимов, которые нацелены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.

Важно отметить, что при выборе оптимального режима налогообложения субъектов малого предпринимательства в первую очередь необходимо сравнить существующий уровень налоговой нагрузки предприятия при общей системе налогообложения и при специальном режиме налогообложения.

Снижение налогового бремени при формально высоких налоговых ставках в России доступно для большинства организаций, хотя и носит избирательный характер. В частности, существуют особые льготы для предприятий, осуществляющих социально значимые виды деятельности, в рамках которых применяются значительные льготы, вплоть до полной отмены ряда налогов.

На сегодняшний день, одной из наиболее распространенных форм налогового стимулирования выступают специальные налоговые режимы, предусматривающие льготное или упрощенное налогообложение.[2, с.217]

По мнению Ростовцевой Н.В., применение УСН по сравнению с традиционной системой наиболее экономически выгодно, что было выявлено на основе сравнения налоговых ставок и количества уплачиваемых налогов при различных режимах налогообложения. Поскольку реальный уровень налоговых изъятий в России находится за пределами допустимых значений и составляет, по разным экспертным оценкам, от 70 до 90 % от предпринимательских доходов, необходимо расширение как количественных, так и стоимостных критериев, позволяющих применить УСН, что позволит в значительной степени снизить налоговый пресс на отечественный бизнес и тем самым будет способствовать развитию деятельности и укреплению финансовых позиций компаний на внутренних рынках. [3]

Особенность применения УСН с использованием объекта налогообложения «прибыль» предоставляет субъектам малого бизнеса дополнительные преимущества: возможность применения ускоренной амортизации, перенос убытков текущего года на будущие периоды и т. д. В условиях высокой доли убыточности отечественных предприятий всех отраслей экономики и регионов РФ, которая с начала рыночных реформ не опускалась ниже 40 %, более целесообразным является переход предприятий на УСН, что позволит улучшить их финансовое положение, в том числе за счет возможности перенесения убытков на расходы будущих периодов.

Налоговые льготы представляют собой частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Данная форма налогового стимулирования является одной из самых эффективных и достаточно часто является инструментом минимизаций налогов, выступает одним из главных инструментов реализации регулирующей функции налогообложения, суть которой состоит в том, что государство как активный участник перераспределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Применение специальных налоговых режимов позволяет снизить налоговую нагрузку в связи с изменением ставок от 6 до 15 процентов. Положительным моментом является освобождение организаций от уплаты налогов на прибыль и имущество организаций, а также налога на добавленную стоимость; относительно индивидуальных предпринимателей – освобождение от уплаты налогов на доходы и имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость.

При этом необходимо принимать во внимание, что в конечном итоге налоговые льготы и освобождения могут отрицательно воздействовать на экономический рост. Они являются дискриминационными по своему характеру и инициируют рентоориентированное поведение предприятий, не получающих выгод от существующих налоговых стимулов, но желающих создать собственные стимулы в налоговой системе, а также предприятий, получающих преимущества в настоящее время и желающих их сохранить. [4, с.18]

Острая необходимость в применении эффективных инструментов анализа и принятия управленческих решений в сфере льготирования деятельности субъектов малого бизнеса возникает в связи с высокой степенью сложности и ответственности налогового планирования на современном этапе, ведь в конечном счете от его результатов будет зависеть структура и динамика последующих финансовых потов, построенных на базе налоговых выплат.

На данный момент необходима систематизация и оптимизация существующего перечня льгот, а также устранение имеющихся неточностей и противоречий законодательства, приводящих к неоднозначному толкованию норм. Необходима выработка четкой системы оценки выпадающих доходов бюджета в связи с применением различных льгот и освобождений, а также оценки экономической и социальной эффективности конкретных льгот.