Влияние пандемии коронавируса на систему налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации

Введение. Пандемия коронавируса оказала значительное влияние на мировую и российскую экономику, при этом значительный удар пришелся по представителям малого и среднего предпринимательства. Большое число субъектов хозяйствования ощутили на себе новую реальность, продиктованную вынужденной самоизоляцией, закрытием организаций и границ.

Коронавирусные ограничения, имевшие место в 2020 году, существенно сказались на субъектах малого и среднего предпринимательства (МСП), сократили их доходы, а, соответственно, привели к сокращению налоговых поступлений от них.

Целью данной статьи является рассмотрение влияния, оказанное пандемией коронавируса на состояние субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ, а также проанализировать меры государственной поддержки в сфере налогообложения на федеральном и региональном уровне для преодоления негативных последствий пандемии.

По результатам исследования, которое было проведено аналитическим центром НАФИ в рамках спецпроекта «О влиянии пандемии коронавируса на российский бизнес», было выявлено что 69% предпринимателей придерживаются мнения о крайне негативном влиянии пандемии на бизнес. При этом 73% их них отметили, что остро нуждаются в поддержке со стороны государства.

Важно отметить, что в Российской Федерации с начала пандемии в марте 2020 года прекратили деятельность 66 820 ИП, что на 77% больше, чем в марте 2019 года (37718). По данным Федеральной налоговой службы России 64 237 предпринимателей сами приняли решение о прекращении бизнеса, а 158 были признаны банкротами. С учетом, что на 1 апреля в стране было 3,899 млн. ИП, за месяц прекратило работу около 2% из них.

На 10.11.2020г. по сравнению с 10.11.2019г. 222 268 субъектов малого и среднего предпринимательства прекратили свою предпринимательскую деятельность; по сравнению с 10.11.2018г. – 330 211 МСП. Однако по состоянию на 10.11.2021г. заметно увеличение количества субъектов МСП на 109 693 по сравнению с 10.11.2020г. (рис. 1).

н Количество субъектов МСП

10.11.2018       10.11.2019       10.11.2020       10.11.2021

Рисунок 1 – Изменение количества субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации в период с 10.11.2018г. по 10.11.2021г.

На заседании Правительственной комиссии по повышению устойчивого развития российской экономики был определен список сфер деятельности, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, куда вошли следующие сферы:

• -    авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки;

• -    культура, организация досуга и развлечений;

• -    физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;

• -    деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

• -    гостиничный бизнес;

• -    общественное питание;

• -    деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений;

• -    деятельность по организации конференций и выставок;

• -    деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты.

Организации и индивидуальные предприниматели, занятые в этих сферах по основному виду экономической деятельности в 2020 году получили государственную поддержку, в частности:

• 1.    Перенос срока уплаты налогов (продление, отсрочки, рассрочки).

• 2.    Списание налогов (кроме НДС) и взносов за 2 квартал 2020 года.

• 3.    Прямые субсидии из бюджета в размере 1 МРОТ на сотрудника за

  апрель и май 2020 года.

• 4.    Прямые субсидии из бюджета на частичную компенсацию затрат на профилактику COVID-19.

• 5.    Полугодовой банкротный мораторий.

• 6.    Аренда недвижимого имущества.

• 7.    Беспроцентное и льготное кредитование.

Налоговые послабления в виде переноса срока уплаты налогов стали одними из первых мер поддержки, разработанных для помощи бизнесу, оказавшемуся в сложных условиях из-за ограничений режима повышенной готовности [4].

Федеральным законом от 08.06.2020 года №  172-ФЗ предусмотрено освобождение субъектов МСП из пострадавших отраслей от исполнения обязанности уплатить налоги, сборы за отчетные (налоговые) периоды, относящиеся ко 2 кварталу 2020 года, а также возможности применения пониженных тарифов страховых взносов по ставке 0%.

Субсидии на поддержание деятельности предприятия, в частности, на выплату зарплат, оказались самой популярной федеральной мерой поддержки. Согласно данным с сайта ФНС России по состоянию на 3 июля 2020 года налоговые органы получили более 1 млн 300 тыс. заявлений на выплату субсидий за апрель и почти столько же (на 150 тыс. меньше) заявлений на субсидии за май. При этом субсидии за апрель получили 1 047 159 организаций/ИП на общую сумму 44 563 млн руб. и за май – 1 043 889 субъектов МСП на общую сумму 43 404,5 млн руб. [3].

На получение новой меры поддержки в виде единовременной безвозмездной финансовой выплаты в целях частичной компенсации затрат на проведение в 2020 году мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции вправе рассчитывать субъекты МСП (в расчет принимается нахождение заявителя в реестре МСП на 10 июня 2020 года), сфера деятельности которых по основному коду ОКВЭД, закрепленному в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию так же на 10 июня 2020 года, включена в специальный перечень отраслей, требующих, по мнению государства, такой поддержки [3].

C 6 апреля 2020 года на шесть месяцев (то есть на сегодняшний день до 6 октября года, однако срок может быть продлен) введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве ряда субъектов предпринимательской деятельности, к числу которых относятся, в частности, субъекты МСП из пострадавших отраслей.

Также одной из первых мер поддержки, предложенных государственными органами, стало предоставление арендных каникул для арендаторов госимущества. Так, субъекты МСП могли заключить допсоглашения, предусматривающие отсрочку уплаты арендных платежей с 1 апреля по 1 октября 2020 года по договорам аренды федерального имущества. Арендную плату надо будет внести в срок, предложенный арендатором, но не ранее 1 января 2021 года и не позднее 1 января 2023 года [2].

В настоящее время действуют программы различных банков, предусматривающие выдачу субъектам МСП из наиболее пострадавших отраслей кредитов на зарплату по ставке 2% (с возможностью списания задолженности с 1 апреля 2021 года в размере 100% при сохранении в штате на 01 марта 2021 года 90 % сотрудников; в размере 50% – при сохранении в штате 80 % сотрудников), а также малым и микропредприятиям из наиболее пострадавших отраслей – беспроцентных кредитов на выплату зарплат (в размере 12 130 руб. на одного сотрудника) [5].

Кроме того, государственная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в системе налогообложения основывается не только на федеральном уровне, но и на региональном.

Так, Законом Орловской области от 28 сентября 2018 года N 2262-ОЗ «Об установлении на 2019-2021 годы налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» на 20202021г. снижены ставки налога по УСН для отраслей, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции:

• -    для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения «Доходы» налог по УСН на 2020-2021гг. снижен с 6% до 4.5%;

• -    для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» налог по УСН на 2020-2021гг. снижен с 15% до 11% [2].

Такая поддержка правительства Орловской области уменьшает налоговую нагрузку организаций, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции.

Вывод. Таким образом, влияние государственной поддержки организаций МСП наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции, в сфере налогообложения позволило помочь налогоплательщикам справится с расчетами с федеральным бюджетом и внебюджетными фондами, своевременно сдать отчетные документы при трудностях с ее формированием, избежать привлечения к административной и налоговой ответственности за нарушение установленных сроков и в целом стабилизировать малый и средний бизнес в стране. Кроме того, своевременная поддержка государства в системе налогообложения позволило остановить снижение количества субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.