Влияние планирования налоговых доходов на экономический рост

Планирование налоговых доходов традиционно рассматривается как на макроэкономическом, так и на микроэкономическом уровне. При планировании налоговых доходов на макроэкономическом уровне в качестве субъекта выступают государственные или муниципальные органы в лице их уполномоченных ведомств и структур. В свою очередь, при планировании налоговых платежей на микроэкономическом уровне в качестве экономического субъекта выступает определенный хозяйствующий субъект. Актуальность вопроса планирования налоговых платежей экономических субъектов обусловлена вполне понятным стремлением налогоплательщиков снизить налоговую нагрузку, с одной стороны, и усилиями государства по увеличению налоговых поступлений бюджетов с другой. Планирование налоговых доходов на макроэкономическом уровне служит основой для составления бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Планирование доходов оказывает существенное влияние на повышение темпов экономического роста [1].

Современная налоговая практика показывает, что бюджетообразующими налогами являются: налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, НДФЛ, налог на прибыль организаций. Таким образом, успешное развитие российской экономики, ее социальной сферы зависит от налоговой политики, проводимой на всех уровнях государственной власти. На региональном уровне бюджеты отдельных регионов сильно зависят от финансовой помощи из федерального бюджета. Это обстоятельство связано с тем, что налоговых поступлений, закрепленных за бюджетами регионов на постоянной основе, недостаточно для покрытия расходов. Основными причинами являются: экономическое развитие отдельных регионов; распределение налогов между бюджетами бюджетной системы. Бюджетная система в Российской Федерации имеет высокий уровень централизации. Это означает закрепление основных налоговых доходов за федеральным бюджетом и дальнейшее перечисление их в виде трансфертов в бюджеты субъектов Российской Федерации [2].

Налоговая система Российской Федерации является основой для формирования доходов бюджетов. Предпосылкой оптимального функционирования российской налоговой системы является эффективное планирование налоговых доходов и налогового контроля. При решении основных задач в процессе планирования налоговых доходов на макроэкономическом уровне можно выделить 3 этапа: прогнозирование налоговых доходов; планирование налоговых доходов; исполнение и контроль реализации плановых показателей. Этап прогнозирования налоговых платежей является основным элементом, обеспечивающим точность, объективность и выполнение дальнейших решений и поставленных задач. В контексте данного этапа проводится прогнозирование основных макроэкономических и социально-экономических показателей экономического развития. На их основе планируются налоговые доходы по соответствующим методикам. В планировании участвуют различные органы власти, включая Федеральную налоговую службу, финансовые органы публичноправовых образований, Федеральное казначейство. Далее финансовые органы сводят доходы в проекте бюджета.

В то же время существуют некоторые проблемы планирования налоговых доходов в практической реальности. Эти проблемы касаются, прежде всего, российского законодательства, где отсутствуют четкие критерии, позволяющие в каждом конкретном случае различать законную минимизацию налогообложения и незаконное уклонение от уплаты налогов. Роль налоговых поступлений в социальноэкономической системе общества велика, поскольку с их помощью государство более полно удовлетворяет плановые потребности. Как отмечается, их доля значительна в структуре доходов бюджетов бюджетной системы РФ. То есть, соответственно, при планировании налоговых доходов в первую очередь ведется сбор и обработка аналитической информации. В условиях этого этапа такие государственные органы, как Росстат, ФНС и Федеральное казначейство РФ, предоставляют финансовому органу - Министерству фи- нансов РФ - обобщенную информацию о текущих налоговых доходах. В частности, данные предоставляются отдельно по каждому налогу, сбору и каждой территории. Сбор и обработка аналитической информации позволяет судить о негативных явлениях, с которыми приходится сталкиваться при расчете налоговых доходов. Например, уровень отклонения фактических доходов от запланированных или ожидаемых, количество выявленных налоговых нарушений, причины недоплаты, налоговые обязательства и т.д. После сбора и обработки аналитической информации о планировании налоговых доходов, Минэкономразвития РФ предоставляет Минфину РФ прогноз макроэкономических показателей на следующий год и на среднесрочный период, от которых зависит размер налоговых доходов. К таким макроэкономическим показателям относятся ВВП, ВНП, НИ и др. Здесь проблемы следует отнести к тому, что расчетные прогнозы абсолютно идентичных макроэкономических показателей, полученные из разных официальных источников, могут существенно отличаться. Следующим этапом планирования налоговых доходов Министерством финансов РФ является расчет доходов бюджета. Расчет ведется на основании данных, представляемых соответствующими органами в Министерство финансов РФ. При этом оценивается степень риска и потерь, а в плановые показатели заранее закладываются показатели отклонения фактических объемов налоговых доходов от плановых. Отклонения возникают в связи с различными непредсказуемыми факторами в экономике по отдельным налоговым доходам. Что касается проблем расчета доходов консолидированного бюджета, то следует отметить, что при планировании макроэкономических показателей консолидированного бюджета РФ не всегда учитываются все обстоятельства, влияющие на бюджетные ассигнования. На заключительном этапе Министерство финансов Российской Федерации формулирует свои предложения на основе совершенных расчетов с учетом корректировок налогового законодатель- ства и направляет их бюджет на рассмотрение в Правительство РФ.

При рассмотрении установленных предварительных макроэкономических параметров могут быть изменены налоговые ставки по отдельным налогам, сборам, скорректирована система налоговых льгот по отдельным налогам, сборам, размер необлагаемого минимума по НДФЛ, распределение отдельных налоговых платежей между бюджетами бюджетной системы. При направлении в Государственную Думу предложений по совершенным расчетам планируемых налоговых доходов главной проблемой становится расхождения в расчетах Минфина и других государственных органов. На наш взгляд, формирование бюджетов бюджетной системы может происходить в соответствии с прогнозируемыми налоговыми ожиданиями, если будут усилены меры контроля. На формирование макроэкономических показателей оказывает влияние умышленное уклонение физических и юридических лиц от уплаты налогов. Основной причиной уклонения от уплаты налогов, прежде всего, является низкая налоговая ответственность налогоплательщиков. В НК РФ установлены штрафы за умышленное уклонение или неуплату налоговых платежей. Проблемы, негативно влияющие на исполнение плановых налоговых доходов, а также на стабильность и сбалансированность бюджетов, до сих пор остаются нерешенными, особенно для субфедеральных бюджетов. Финансовая зависимость бюджетов большинства субъектов от федерального центра сохраняется уже давно. При этом в федеральный бюджет поступают основные налоговые доходы, формирующие бюджет. Поэтому создаются предпосылки для недобросовестного перераспределения налоговых платежей с целью сокращения предоставляемых субъектам межбюджетных трансфертов. Разумное перераспределение налоговых доходов, по сути, должно способствовать сокращению дотаций в бюджеты субъектов [2].

Заключение. Проведенное исследование позволило выявить проблемы планирования налоговых доходов хозяйствую- щих субъектов. Существуют проблемы в сборе и обработке аналитических данных, которые касаются в первую очередь информационной базы - неточные данные, которые впоследствии искажают прогнозируемые макроэкономические показатели. Проблемы заключаются в том, что расчетные прогнозы макроэкономических показателей (ВВП, ВНП и т.д.), полученные из разных официальных источников, могут отличаться. Есть проблемы с расчетом доходов бюджета. Таким образом, при планировании макроэкономических показателей не всегда учитываются все обстоятельства, влияющие на бюджетные ассигнования, а бюджетные параметры также не всегда согласовываются с компетентными государственными органами. В связи с этим важно рассчитывать налоговые поступления с учетом результатов экспертизы исполнения бюджета за текущий период компетентными государственными органами, поскольку основной проблемой является несогласованность показателей, рассчитываемых Министерством финансов и другими государственными органами. Для устранения вышеуказанных проблем целесообразно повысить качество планирования налоговых доходов, усилить межведомственные взаимодействия при планировании доходов бюджета. Планирование доходов бюджета оказывает косвенное влияние на экономический рост: через доходы: более точное планирование доходов бюджета может привести к возможности пересмотра объемов перераспределения ВВП через бюджетную систему (появление новых доходов или их упразднение, повышение или снижение налоговых ставок и т.д.), через расходы: также повышение качества планирования доходов, когда план близок к фактическому исполнению, позволяет максимально эффективно перераспределить ресурсы в форме расходов через бюджет. Таким образом, повышение качества бюджетного планирования доходов может приводить к более точному достижению поставленных целей социально-экономического развития. Решение выявленных проблем и реализация предложенных мер в области планирования налоговых платежей, безуслов- но, повысят налоговую дисциплину экономических субъектов. Таким образом, расчетные налоговые платежи производятся финансовыми службами. Этот процесс чрезвычайно важен на макроэкономиче- ском уровне. Те проблемы, которые мы обнаружили при планировании налоговых доходов, безусловно, должны быть решены [3].