Влияние повышения ставок акцизов на алкогольную продукцию на платежеспособность производителей алкогольной продукции

Косвенные налоги являются одними из главных источников формирования доходной части бюджета России. Одним из представителей косвенных налогов является акциз. Акциз - это общегосударственный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. на основании главы 22 НК РФ. Акцизы устанавливаются в процентном или фиксированном выражении на все подакцизные товары, реализуемые на территории Российской Федерации [2].

Акцизы включаются в стоимость продукции или услуг, а значит, потребители являются косвенными плательщиками налога. Если осуществляется продажа подакцизной продукции в розницу, суммы акцизов не выделяются [1].

Объект налогообложения определяет экономическую сущность каждого отдельно взятого вида акциза. В этой связи уникальным объектом исследования является налогообложение алкогольной продукции. Алкогольная продукция входит в перечень подакцизных товаров и играет неоднозначную роль в социальной и культурной жизни общества.

В настоящее время к подакцизной алкогольной продукции относят следующие: водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво и др.

Как известно, Государственная Дума приняла поправки в Налоговый Кодекс РФ, согласно которым в 2017 году будут повышены налоговые ставки на подакцизную продукцию [1].

Таблица 1 – Динамика роста налоговых ставок по акцизам на алкогольную продукцию в РФ за период с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2016 г., а также утвержденные ставки на 2017 год, руб. за единицу измерения.

Рассмотрим динамику роста налоговых ставок по акцизам на алкогольную продукцию в РФ за период с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2016 г., а также утвержденные ставки на 2017год представленyы в таблице 1.

Мы видим, что налоговые ставки будут увеличены на все товары алкогольной продукции без исключения. Так, в 2017 году ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением пива, вин, фруктовых и игристых вин) увеличится с 500руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре до 523 руб., что в относительном отклонении составит 4,6%.

Вместе с тем увеличатся ставки на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% (за исключением пива, вин, фруктовых и игристых вин) на 4,5% в 2017 году. Акциз на вина, фруктовые вина, за исключением игристых вин (шампанских) вырастет на 10%. Также на 1 рубль увеличится ставка на сидр, пиаре, медовухудо 10 руб. На игристые вина (шампанские) акциз возрастет на 3,8%. Акциз на пиво с содержанием этилового спирта более 0,5% и до 8,6% вырастет на 5%. Ставка акциза на пиво с содержанием этилового спирта более 8,6% увеличится в 2017 году на 5,4% да 39 руб. за 1 литр [2].

На данный момент ситуация с задолженностью по акцизам на алкогольную продукцию весьма непроста, а с увеличением налоговых возможно ее усугубление.

Таблица 2 – Динамика изменения задолженности по акцизам на алкогольную продукцию за период 2013-2015 гг.

Продолжение таблицы 2

Таким образом, рассматривая таблицу 2, в которой представлена задолженность по акцизам на алкогольную продукцию за 2013-2015 гг., можно сделать вывод, что общая сумма задолженности налогоплательщиков сократилась на 33,2%. Если рассматривать каждый вид продукции в отдельности, то по всем ее видам, за исключением алкоголя крепостью свыше 9%, наблюдается сокращение задолженности, что свидетельствует об эффективной работе налоговой системы РФ.

При установлении ставок по акцизам на алкогольную продукцию на 2017 год, Министерство финансов исходило из следующих целей: формирование доходной базы бюджетов различного уровня, что одновременноприведет к снижению употребления алкоголя в стране.

Я считаю, что повышение ставок на алкогольную продукцию скорее навредит фискальным интересам государства, чем принесет пользу. Несмотря на то, что задолженность по налогу снижается, рост ставок акцизов неизбежно приведет к увеличению теневого рынка алкогольной продукции. А так как приобретение контрафактной продукции является более привлекательным для потребителей, в связи с низкой ценой, которая не увеличивается на сумму акциза, то доходная часть бюджета недополучит достаточно существенные суммы налога, что противоречит интересам государства. Таким образом, повышая ставки акциза, государство рискует, так как на определенном уровне роста ставок, объем налоговых поступлений от реализации алкогольной продукции начнет сокращаться [3].

В этой ситуации органам государственной власти стоит либо не увеличивать ставки акцизов, либо усилить контроль над рынком алкогольной продукции. В настоящее время активно внедряется система ЕГАИС (Единая государственная автоматизированная информационная система по учету алкогольной продукции). С помощью этой системы государство намерено контролировать производство и движение всего алкоголя по стране. Как показывает статистика, около 30 процентов алкоголя в России произведено незаконно. Это значит, что контрафактной является примерно каждая третья бутылка спиртного на прилавке. Именно для того, чтобы исправить эту ситуацию, государство и прибегло к внедрению ЕГАИС.