Влияние развития новых информационных технологий на налоговое администрирование в условиях макроэкономической нестабильности

Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации до 2030 года, определила курс движения государства, нацеленный на обеспечение ряда национальных интересов, в числе которых и формирование цифровой экономики [3]. Информационное поле невозможно представить без компьютерной техники, специальных программ, программного обеспечения, новых информационных технологий. За последние 10 лет в России наблюдается активное развитие сектора информационных технологий, что позволяет нашему государству держаться в одном ряду с высокоразвитыми странами.

Сегодня применение новых информационных технологий в налоговом администрировании демонстрирует существенный потенциал расширения налогооблагаемой базы и повышения доходов бюджетной системы РФ без увеличения налогового бремени. Всем известно, что увеличение налоговых доходов бюджета возможно либо за счет увеличения налоговой нагрузки, либо за счет «вывода из тени» серых и черных схем получения доходов. Как показывают последние нововведения, государство заинтересовано в реализации второго варианта [3].

Современная цифровизация представляет собой не только развитие цифровых возможностей. Само внедрение цифровых процессов несет смысл «от простого к сложному». Например, можно рассмотреть вариант отчетности налоговой службе, когда документы на бумаге заменяют оф-флайн-эквивалентом в цифровом формате. Данный пример можно рассматривать, как первый этап цифровизации, который позволяет в дальнейшем внедрять всё более сложные процессы. Сами цифровые технологии требуют три основных позиции в своем развитии: достаточно большие финансовые вложения в ту или иную технологию, время, которое должно быть затрачено на разработку и готовность людей, которые будут ими пользоваться.

Процесс внедрения цифровых технологий в налоговое администрирование начался еще в далеком 1993 году. Постепенно внедрялись всё новые технологии. Этап с 1993 года по 2000-й - один из самых важных на пути развития цифровизации в системе налогового администрирования. Именно в этот период, в 1997 году, был создан сайт налоговых органов. К сожалению, в 2000-х гг. наблюдалась пассивность населения к использованию циф- ровых нововведений в налоговой сфере, что было обусловлено отсутствием свободного доступа к интернет-сети, незнанием программ и отсутствием компьютерной техники у большинства, поэтому такое взаимодействие с налоговыми органами было почти невозможно в то время.

По мере развития цифровых технологий примерно каждые два года проводились новые реформы, связанные с внедрением цифровых новшеств. На протяжении всего этого времени, ученые, занимающиеся исследованиями эффективности осуществления налогового администрирования, настойчиво рекомендовали увеличивать использование цифровых инструментов в работе налоговой службы, что способствовало бы упрощению, удешевлению и усилению налогового контроля, а значит и доходов бюджета.

В настоящее время виден очевидный прогресс в системе мобилизации налоговых платежей, и вывод неплательщиков «из тени». В налоговом администрировании часто встречается понятие «цифровой налоговый сервис», иными словами – это услуги налоговых органов, которыми может воспользоваться налогоплательщик в интернете. Стоит отметить наиболее известные услуги, которые предоставляет ФНС России сегодня, это - личные кабинеты на официальном сайте – nalog.ru, мобильные приложения, онлайн-сервисы, созданные для упрощения процедуры расчета налога, его уплаты и контроля. Например, с 2020 года стал применяться новый налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД) для «самозанятых» граждан, при использовании которого применяется налоговая ставка для физических лиц всего 4%, для ИП – 6%. Перейти на спецрежим довольно просто, можно даже дистанционно, что очень удобно. Следует лишь установить мобильное приложение «Мой налог» и в личном кабинете заполнить всю необходимую информацию [4]. Таким образом, простые и удобные условия налогообложения позволяют вести легальный бизнес, не испытывая тревоги за неверно заполненные декларации и расчет налога, а ФНС России, за счет про- зрачности и открытости, увеличивать налоговые доходы бюджета.

Интенсивное развитие цифровых технологий – это общая тенденция развития экономики как на национальном, так и на глобальном уровнях, которая затронула и налоговое администрирование, в частности. ФНС России играет очень важную роль в данном развитии, так как напрямую связана с экономикой государства. В настоящее время, наблюдая за тем, как развиваются цифровые технологии в сфере налогового администрирования, можно выявить общую закономерность – налоговые органы стремятся расширить цифровую налоговую среду для обеспечения прозрачности экономики настолько, насколько это возможно с учетом существующих ограничений, таких, как например, правовые и этические нормы. Расширение цифровой налоговой среды осуществляется для всех категорий налогоплательщиков: физические лица, индивидуальные предприниматели, юридические лица. Отчасти основные тенденции в развитии цифровой налоговой среды закреплены в документах и нормативных правовых актах, которые, отражая основные направления совершенствования цифровизации в налоговой сфере, по сути являются стратегическими.

В настоящее время, когда макроэкономическая нестабильность выросла в разы, в связи с ситуацией проведения спецопе-рации в Украине, Россия занимает первое место в мире по количеству наложенных санкций, что негативно отразилось, первоначально на банковском секторе. Увеличение ключевой ставки до 20%, привело к удорожанию кредитных ресурсов для организаций, соответственно росту цен и сокращению спроса. Эта мера была временной и оправданной, граждане стали более активно открывать депозитные вклады, а темпы инфляции замедлились. Однако, для реального сектора экономики это чревато банкротством и закрытием. Поэтому, в сложное для реального сектора экономики время, государство приняло ряд законодательных инициатив, в части снижения налоговой нагрузки для ключевых и важ- ных отраслей, с целью сохранения национальной экономической безопасности.

Так, например, под санкции попала важная для страны IT-сфера (сокращение от англ. Information Technology), что создало угрозу национальной безопасности, а так же поставило под сомнение достижение целей, озвученных в Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года №204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» [2]. Так, в настоящее время, для организаций в сфере IT-технологий действует ставка 0% по налогу на прибыль [5], а уровень тарифа страховых взносов – 7,6%. Правительство РФ намерено продолжать создавать максимально благоприятные условия для IT-бизнеса, в том числе связанные с налогообложением, что будет способствовать развитию IT-отрасли, организации новых рабочих мест и сохранению человеческих ресурсов. Такие привилегии приобретают компании, получающие доходы от услуг поддержки отечественного программного обеспечения, реализации онлайн-рекламы и обучения на своих платформах, предоставления подписки и не бесплатного доступа к контенту, разработки и реализации отечественных программно-аппаратных комплексов (например, разработки новых беспилотных аппаратов систем ночного видения, которые будут служить для усовершенствования боевой мощи Россий-

В настоящее время, цифровизация, а значит IT-технологии, проникают во все сферы, изменяя общество, экономику и процессы управления. Интернет, социальные сети, большие данные и автоматизация процессов трансформируют привычные модели развития [3]. Стоит отметить так же планы государства в отношении цифровых медиа источников. Пока рассматриваются варианты, которые позволят получить налоговые льготы для новостных источников, которые находятся в интер-нет-пространстве. Самая благоприятная повестка заключается к возможности примыкания цифровых медиа к IT-компаниям.

Анализируя продвижение цифровых технологий в сфере налогов, можно с уверенностью сказать, что разработки ФНС России не достигли предела. Всё больше инноваций, касающихся цифровизации, появляются каждый день, с целью улучшить и упростить сферу налогового администрирования и оказания услуг населе- нию.

За последние 25 лет информационная эра позволила населению России гораздо проще реализовывать свой бизнес. Макроэкономическая нестабильность оказывает сильное влияние на развитие цифровой экономики в Российской Федерации, но всевозможные способы поддержки данного сектора компенсируют «давление из вне».

ской Федерации).