Внутренний аудит и его взаимосвязь с компанией

2nd year graduate student

Institute of Mathematics, Physics and Information Technologies

Togliatti State University

Russia, Togliatti

2nd year student

Institute of Finance, Economics and Management

Togliatti State University

Russia, Togliatti

INTERNAL AUDIT AND ITS RELATIONSHIP WITH THE COMPANY

Внутренний аудит- это независимая функция оценки, которая выполняется в самых разных компаниях, учреждениях и правительствах. Что отличает внутренних аудиторов от государственных аудиторов и государственных бухгалтеров, так это тот факт, что они являются сотрудниками тех же организаций, которые они проверяют. Они преданы своей организации, а не внешнему авторитету. Поскольку внутренний аудит развивался только в течение последних нескольких десятилетий, роли и обязанности внутренних аудиторов сильно различаются из одной организации в другую. Функции внутреннего аудита были структурированы на основе различных представлений и целей владельцев, директоров и менеджеров.

Теоретически нет никаких ограничений на то, что внутренние аудиторы могут проверять и сообщать внутри организации. На практике внутренние аудиторы работают в рамках параметров общего стратегического плана компании, выполняя функции внутреннего аудита таким образом, чтобы они согласовывались с более широкими целями и задачами организации.

Развитие и текущее состояние практики внутреннего аудита

До двадцатого века компании и другие учреждения полагались на методы внешнего аудита для получения финансовой и другой информации о своей деятельности.

Важность качественного внутреннего аудита была дополнительно подчеркнута принятием Закона о коррупции за рубежом и созданием Совета по стандартам финансовой отчетности. Хотя эти изменения конкретно не требовали функции внутреннего аудита, внутренние аудиторы были готовы помочь руководству выполнить дополнительные требования, подразумеваемые в них.

Внутренний аудит и внутренний контроль

То, как развивался внутренний аудит, напрямую связывало его с концепциями и целями внутреннего контроля

Стандарты профессиональной практики МИС определяет пять ключевых целей системы внутреннего контроля организации:

• 1)    надежность и целостность информации;

• 2)    соблюдение политики, планов, процедур, законов и нормативных актов;

• 3)    защита активов;

• 4)    экономичное и эффективное использование ресурсов;

• 5)    достижение установленных целей и задач для операций или программ.

Именно эти пять целей внутреннего контроля обеспечивают функции внутреннего аудита концептуальную основу и направленность для оценки различных операций и программ организации.

Основные предположения о функции внутреннего аудита

В определении, целях и сфере охвата внутреннего аудита подразумеваются три важных допущения: независимость, компетентность и конфиденциальность.

Независимость Внутренние аудиторы должны быть независимы от деятельности, которую они проверяют, чтобы они могли объективно оценивать ее. Внутренний аудит-это консультативная функция, а не оперативная. Поэтому на внутренних аудиторов не следует возлагать ответственность или полномочия в отношении любой деятельности, которую они проверяют. Они не должны находиться в организации, где на них будет оказываться политическое или денежное давление, которое может помешать их процессу аудита, повлиять на их мнение или поставить под угрозу их рекомендации.

Компетентность Внутренними аудиторами бизнеса должны быть люди, обладающие необходимым образованием, опытом и квалификацией для компетентного выполнения своей работы в соответствии с принятыми стандартами внутреннего аудита. Понимание надлежащей деловой практики имеет важное значение для внутренних аудиторов. Они должны обладать способностью применять широкие знания в новых ситуациях, распознавать и оценивать влияние реальных или потенциальных проблем, а также проводить адекватные исследования в качестве основы для суждений. Они также должны быть квалифицированными коммуникаторами и уметь общаться с людьми на различных уровнях всей организации.

Планирование внутреннего аудита

Бизнес-консультанты настоятельно рекомендуют владельцам малого бизнеса внедрять практику самоаудита. "Не так много лет назад компания измеряла свой успех тем, сколько своего продукта она смогла продать", -заявили Джеффри Дэвидсон и Чарльз Дин в книге "Денежные ловушки: Секреты малого бизнеса для снижения затрат и улучшения денежного потока". "Сегодня на успех в значительной степени влияет способность контролировать расходы и, конечно же, поддерживать здоровый денежный поток. Нестабильные процентные ставки, сокращение прибыли и увеличение операционных расходов заставляют многие компании пересматривать и совершенствовать свои процедуры внутреннего контроля".

Для владельца малого бизнеса знание того, в каких областях следует проводить аудит и куда направлять ресурсы, является неотъемлемой частью функции внутреннего аудита. Долгосрочный план аудита обеспечивает полное представление о стратегии аудита и охвате в отношении относительной значимости функций, подлежащих аудиту. Цель состоит в том, чтобы спланировать стратегию аудита, которая является экономически эффективной и акцентирует внимание на проектах аудита, которые имеют высокую отдачу или затрагивают области значительного риска. Глубокое понимание организации и то, как он работает, является необходимым условием для процесса планирования аудита.

Для разработки плана сначала необходимо определить и перечислить все проверяемые подразделения или функции. (Это часто называют "аудиторской вселенной".) Далее, должна быть разработана рациональная система для определения значимости и риска каждой проверяемой единицы или функции. Исходя из предполагаемой значимости и предполагаемого риска, приоритеты и стратегии аудита задокументированы в плане аудита.

Однако владельцы и менеджеры бизнеса должны понимать, что процесс внутреннего аудита не является статичным. Его характер и акцент должны адаптироваться к изменениям, происходящим в организации с течением времени. Уход ключевых сотрудников, изменения на рынках, новая демография, новые конкуренты и другие факторы могут существенно повлиять на деятельность малого бизнеса и других организаций. Организационные процессы и существующие системы внутреннего контроля могут устареть с появлением новых технологий. Юридические и нормативная среда меняется вместе с политическими ветрами. Следовательно, рейтинги рисков и значимости, вселенная аудита и стратегии аудита изменятся. Однако успешный владелец малого бизнеса научится предвидеть такие изменения и соответствующим образом корректировать свои стратегии внутреннего аудита.