Внутренний аудит: организация, теория и методология

На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях в большей мере повлиял Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.

При исследовании этого вопроса, с одной стороны, рассматривают объекты организации контрольного процесса (контрольные номенклатуры; формы отображения контрольных номенклатур и их носители; технология контрольного процесса) и выделяют его этапы, которые конкретизируются фазами и процедурами аудиторского контроля.

Для создания предпосылок оптимальной организации внутреннего аудита нужно учитывать внутренние и внешние особенности работы предприятия (организационные, технические, технологические), которые влияют не только на организацию и методику учета, но и на организацию технологии контроля.

Службы внутреннего аудита осуществляют разные виды аудиторских услуг, основным из которых является проверка финансовой отчетности и системы бухгалтерского учета, которая может выполняться в форме аудиторской проверки, ревизии, тематической проверки.

Процесс внутреннего аудита включает четыре этапа: планирование аудита, проверка и оценка информации, обобщение результатов аудита и контроль за выполнением рекомендаций внутренних аудиторов.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана с указанием ожидаемого объема, графиков, сроков, проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур. В плане внутреннего аудита четко прописывают цели аудита, ответственные лица, объем проверяемой документации.

Выполнение конкретной работы по контролю того или иного объекта осуществляется внутренней аудиторской группой или аудитором в соответствии с программой внутреннего аудита. Программа разрабатывается ведущими специалистами аудиторской службы на основании плана внутреннего аудита в соответствии с внутренними нормативными документами предприятия.

В программе аудита указываются: перечень должностных лиц, задействованных в процессе; ресурсы предприятия для успешной реализации проверки; раскрываются технические моменты проверки и пр.

Отправной точкой внутреннего аудита является издание соответствующего приказа по предприятию, отдельными пунктами которого должны быть регламентированы положения плана и программы внутреннего аудита.

Неотъемлемой составляющей внутреннего аудита является опросный лист.

Основное внимание внутреннему аудитору следует уделять проверке показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые могут положительно повлиять на эффективность производства. Важно также тщательным образом исследовать хозяйственные операции, которые должны быть документально оформлены и своевременно отражены в учетных регистрах и в финансовой отчетности.

Внутреннему аудиту целесообразно обеспечить сотрудничество с юристами по вопросам соблюдения действующего законодательства по всем уровням, включая и внутренние документы организации.