Внутренний аудит в бюджетной сфере

Внутренний аудит - это регламентированная деятельность внутренней службы организации, которая позволяет выявлять ошибки в контрольных процессах. Работа данной службы позволяет определить эффективность деятельности всей организации.

Данная деятельность действует в рамках законодательства России^[1]. « В целях обеспечения надлежащего уровня надежности внутреннего контроля, оценки его эффективности и проверки соответствия деятельности страховщика законодательству Российской Федерации (в том числе страховому законодательству), правилам и стандартам объединений страховщиков, положениям своих внутренних организационно -распорядительных документов страховщик организует внутренний аудит, для чего назначает должностное лицо или создает структурное подразделение».

Основными целями внутреннего аудита можно считать: оценку адекватности систем контроля и оценка эффективности деятельности организации.

Для оценки адекватности систем контроля проводится непосредственно проверка контролирующих звеньев самой организации. У каждого процесса в организации существует несколько уровней контроля процесса. Внутренний аудитор будет проверять точность самого контроля, если в нем будут допущены, то аудитор не будет «доверять» контролю и более тщательно проверять документы, которые проходили через эти стадии контроля, если же ошибок в системе контроля выявлено не было, то аудитор может «доверять» контролю и более тщательно проверять другие процессы.

Для оценки эффективности деятельности организации внутренний аудитор проводит анализ издержек организации, в процессе подобной работы могут быть выявлены стадии производства, где издержки могут быть сокращены, а производство оптимизированно.

Необходимость внутренних аудиторских проверок в бюджетной сфере, обусловлено большим количеством платных услуг, которые стали оказывать бюджетные организации.

Согласно бюджетному кодексу [2] органам исполнительной власти предоставлено право создавать органы внутреннего контроля отличные от бюджетного законодательства. То есть внутренний аудит одинаков как для коммерческих организаций, так и для бюджетной сферы. В бюджетных организациях внутренний аудит является лишь частью контрольной системы бюджетных организаций.

Проиллюстрировать подходы к внутреннему аудиту в бюджетной сфере, мы постараемся на примере Федеральной антимонопольной службы России[3]. В ФАС установлена система ранжирования службы внутреннего аудита: «главный аудитор - руководитель группы внутреннего аудита, ответственный за планирование и проведение внутренних аудитов; группа внутреннего аудита - работники ФАС России, назначенные для проведения внутренних». Проверка включает в себя следующие этапы: планирование аудита, подготовка к аудиту, проведение аудита, проверка выполнения корректирующих и предупреждающих действий по фактам несоответствий, выявленных в ходе аудита.

Рассмотрим подробнее каждый этап. На стадии планирования аудит проводятся следующие процедуры: определяется статус и важность процессов аудита подлежащих проверки; поднимаются результаты предыдущих аудитов и утверждается план дальнейшей работы. Внутренний аудит проводится в соответствии с программой установленной руководством ФАС, так же стоит помнить о том, что в программу могут быть внесены изменения в случаях изменения в организационной структуре центрального аппарата ФАС России, внедрение новых значимых документов, поступление информации от потребителей или внешних контролирующих органов, а также иных случаях.

После того, как составлен и утвержден план внутренней аудиторской проверки, начинается этап подготовки. На этом этапе аудиторам необходимо ознакомиться с документами на основании, которых будет проводиться проверка; подготовить список документов и информации, которую необходимо будет запросить в органах, подвергающихся проверке; подготовить чек-листы объектов проверки.

На этапе проведения аудита происходят следующие типы проверок: установление наличия соответствующей документации, а также соответствие ее содержания и оформления требованием установленным руководством компании и обозначенным в плане внутреннего аудита; проверка наличия всех необходимых условий для работы; проверка работы организации с документацией, ее надлежащего контроля, использования и хранения; опрос персонала и ответственных лиц, которые осуществляют контроль процессов; опрос потребителей (внешних и внутренних); наблюдение за деятельностью проверяемого объекта. Получение данных в ходе сбора информации может быть любым доступным способом: средства массовой информации, интернет, документы внутренней отчетности и контроля, результаты опросов потребителя и иные необходимые или значимые отчеты и документы.

На заключительном этапе составляются отчеты о проведенной проверке, которые передаются руководителю органа, подвергшегося контроля, после чего создается план устранения нарушений, а также по принятию мер пресечения совершения подобных ошибок в будущем. Проверка предпринятых мер производится при последующей аудиторской проверке. Если принятые действия не дали результата, то руководителем проверяемого подразделения должны быть составлены новые меры контроля и осуществлено их применение.

Внутренний аудит – относительно новое явление для России как для бюджетной, так и для коммерческих организация. В мире уже давно используется система внутреннего аудита, были разработаны международные стандарты контроля, которые активно перенимаются отечественными бизнесменами, а также используются в разработке законодательства для проведения внутренних аудиторских проверок в бюджетной сфере. Подобная практика может, как один из этапов контроля деятельности предприятия имеет множество положительных качеств, таких как выявление выявления ошибок до контроля внешними контролями, постоянный надзор за эффективностью работы организации, выявление ошибок контроля, которые могут влиять на работу организации в целом, а также на отчетность в последствии и т.п.