Внутренний контроль и внутренний аудит

Внутренний контроль — это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.

Для понимания разграничения компетенции внутреннего контроля и внутреннего аудита в организации логично начать с сопоставления содержания понятий "внутренний контроль" и "внутренний аудит", которые часто применяются в литературе и хозяйственной практике как синонимы. Общим для этих понятий является то, что оба они представляют собой производные от "контроля " как функции управления, а также то, что и в первом, и во втором случае функция контроля реализуется внутри организации.

Перечисленные свойства определяют сходство между рассматриваемыми понятиями, но не их тождественность. Объекты внутреннего контроля — это предметы контроля, т. е. активы и обязательства, источники средств, капиталы, резервы, виды проводимых операций (по заготовке, снабжению, сбыту, инвестициям, производству и т. д.), центры ответственности по затратам, прибыли, финансовым вложениям, доходам и т. д.

Поскольку "внутренний контроль" и "внутренний аудит" -производные от функции контроля и функционируют они внутри, а не вне организации, качественных различий между ними нет, однако каждый из них выполняет свои функции контроля, занимая свое положение в иерархии организации.

Как показывает анализ опыта использования терминов "внутренний контроль" и "внутренний аудит" в хозяйственной практике, отличия между этими явлениями обусловлены их местом и функциями в структуре организации системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля – это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений информации.

Система внутреннего контроля состоит из следующих элементов:

• 1)    – система бухгалтерского учета;

• 2)    – контрольная среда;

• 3)    – средства контроля.

Теоретические основы внутреннего контроля и внутреннего аудита. Внутренний аудит в западных странах зародился в начале ХХ века и получил сильный импульс к развитию после Второй Мировой войны в ответ на возросшие объемы операций и децентрализацию компаний. В 1941 г. в США был создан Институт внутренних аудиторов, профессиональная ассоциация внутренних аудиторов, ставящая своей целью развитие и популяризацию профессии внутреннего аудитора и выработку стандартов профессиональной деятельности.

Сейчас Институт насчитывает около 72 тыс. членов и представлен в 120 странах. А всего в мире насчитывается порядка одного миллиона людей, в той или иной степени занимающихся внутренним аудитом. Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Есть пять основных целей внутреннего контроля:

• 1.    надежность и полнота информации;

• 2.    соответствие политике, планам, процедурам, законодательству;

• 3.    обеспечение сохранности активов;

• 4.    экономичное и эффективное использование ресурсов;

• 5.    Этапы внутреннего контроля

Организация эффективно функционирующей системы внутреннего контроля — это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы.

-Анализ эффективности существующей структуры управления, ее корректировка.

-Разработка формальных типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций.

-Организация отдела внутреннего аудита (или другого специализированного контрольного подразделения).

Принципы системы внутреннего контроля

• 1)    - Принцип подконтрольности каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации.

• 2)    - Принцип своевременного сообщения об отклонениях.

• 3)    - Принцип ущемления интересов (необходимо создавать специальные условия, при которых любые отклонения ставят какого-либо работника или подразделение организации в невыгодное положение и побуждают их к урегулированию проблем).

• 4)    - Принцип интеграции (при решении задач, связанных с контролем, должны создаваться надлежащие условия для тесного взаимодействия работников функциональных различных направлений).

• 5)    - Принцип заинтересованности администрации.

• 6)    - Принцип компетентности, добросовестности и честности субъектов внутреннего контроля. Принцип компетентности состоит в проявлении контролером высокого уровня знаний при контроле финансово -хозяйственной деятельности, а также предполагает обязательное пополнение багажа знаний через курсы повышения квалификации, семинары, тренинги, необходимо постоянно быть в курсе всех последних изменений в законодательстве, изучать опыт и новые методы контроля, стремиться к повышению профессионализма.

• 7)    - Принцип соответствия (степень сложности системы внутреннего контроля должна соответствовать степени сложности подконтрольной системы).

Внутренний аудит, основные задачи и функции.

Внутренний аудит - это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива,    наблюдательному совету,    совету директоров, исполнительному органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета

Задачи внутреннего аудита на современном этапе:

• -    достоверность бухгалтерской отчетности;

• -    предупредить кражи, остановить прикарманивание имущества или денежных средств;

• -    Соблюдать порядок списания с баланса имущества, которое пришло в негодность, долгов, недостач и потерь которое произошло в связи с порчей товаров;

• -    проверка соответствия системы организационных регламентов, а также действующих нормативных актов и учредительным документов;

• -    проведение в организации проверки по заключению договоров а также контроля за их исполнением;

• -    предупреждение и устранение таких факторов, которые отрицательно влияют на эффективную работу фирмы;

• -    необходимость давать консультации работникам фирмы по вопросам, которые могут входить в компетенцию внутреннего аудита;

• -    производить контроль за исполнением решений по устранению выявленных недостатков.

Увеличение функций внутреннего аудита конкретным содержанием зависит от особенностей деятельности предприятия и должна осуществляться тем органом управления, которому подчиняется служба внутреннего аудита.

Важной задачей службы внутреннего аудита является финансовоэкономический анализ деятельности предприятия и разработка ее финансовой стратегии. В результате проверки, анализа и консультирования со стороны службы внутреннего аудита предприятие будет подготовлено к проверке внешними аудиторами, налоговой инспекцией и другими органами внешнего контроля.

Основной особенностью внутреннего аудита является то, что он выполняется во время осуществления и документального оформления хозяйственных операций.

Основная цель внутреннего аудита - помочь сотрудникам что бы эффективно выполнялись возложенные на них обязанности. Основной метод внутреннего аудита - это чтобы был проведен качественный аудит.