Внутренний контроль за наличием и движением денежных средств

Денежные средства являются финансовыми ресурсами предприятия, самыми высоко ликвидными активами, которые в состоянии способствовать обеспечению выполнения обязательств каждого уровня и формы. Их наличие напрямую воздействует на своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Среди организаций большая часть расчетов осуществляется безналичным путем. Безналичные расчеты претворяются в жизнь перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя при помощи разнообразных банковских операций, которые замещают наличные деньги в обороте. По этой причине большим значением обладает учет денежных средств, а также контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Система внутреннего контроля представляет собой политику организации, которая направлена на то, чтобы выявить, исправить и предотвратить ошибки и искажения информации, имеющие возможность появляться в бухгалтерской отчетности.

Под термином «система внутреннего контроля» можно понимать:

• 1)    система организационных мер, методик и процедур, которыми может пользоваться руководство аудируемого лица как средствами для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также для того, чтобы обеспечить сохранность активов, выявить, исправить и предотвратить ошибки и искажения информации и своевременно подготовить достоверную финансовую отчетность;

• 2)    совокупность организационных мер, методик и процедур, которые руководство аудиторской фирмы использует в роли средств упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, сохранности активов, а также для того, чтобы выявить, исправить и предотвратить ошибки и искажения информации и своевременно подготовить достоверную финансовую отчетность;

• 3)    совокупность организационных мер, методик и процедур, которые

используются аудитором как средства для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, а также для того, чтобы выявить, исправить и предотвратить ошибки и искажения информации и своевременно подготовить достоверную финансовую отчетность;

• 4)    совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, а также для того, чтобы выявить, исправить и предотвратить ошибки и искажения информации и своевременно подготовить достоверную финансовую отчетность¹.

Согласно рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору, эффективная система внутреннего контроля - крайне важный компонент по управлению и основа для обеспечения безопасности и устойчивости хозяйственных операций.

Призвание эффективной системы внутреннего контроля состоит в обеспечении реализации целей и задач, в частности, возможности достигать долгосрочных целей в области рентабельности и обеспечивать поддержку надежной системы финансовой и управленческой отчетности. Также такая система будет подспорьем в соблюдении законов и регулятивных норм, а также политики в различных областях деятельности, установленных планов, внутренних правил и процедур, она позволит снизить риск непредвиденных убытков или подрыва репутации.

Основная причина формирования внутренних контрольных органов состоит во все большей направленности финансово-хозяйственного функционирования организации на увеличение стоимости бизнеса и защиту интересов организации в процессе проведения контрольно-ревизионных мероприятий, которые осуществляют внешние контрольные органы.

Внутренний контроль денежных средств должен обладать следующими функциями: отдельное хранение и отдельный учет денежных средств, учет всех операций, произведенных за наличный расчет, хранение только необходимого остатка в кассе, периодические проверочные подсчеты остатков в кассе, физический контроль денежных средств, контроль над поступлениями.

По этой причине главные вопросы, которые имеют возможность быть проверенными службой внутреннего контроля в области учета денежных средств, состоят в следующем: проверить легальность операций с наличными денежными средствами и бланками строгой отчетности; проверить легальность осуществленных операций с использованием предприятием расчетных и валютных счетов, которые открыты в учреждениях банка; проверить легальность осуществленных операций с использованием организацией специализированных счетов, которые открыты в учреждениях банка и депозитариях; проверить операции с финансовыми вложениями.

Учитывая наличие большого многообразия способов и методов внутреннего контроля, нельзя забывать, что главной целью всех форм внутреннего контроля является ежедневное претворение в жизнь принципов контрольно-ревизионной работы и подготовка организации к работе внешних органов контроля, а также обнаружение хищений и прочих нарушений с денежными средствами. Формулируя задачу работы системы внутреннего контроля одним предложением, следует опираться на своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности и ведение бухгалтерского и налогового учета согласно действующему законодательству РФ.