Внутренний контроль: понятие, процедуры и роль в обеспечении экономической безопасности организации

Внутренний контроль - это неотъемлемый элемент процесса управления, который обеспечивает информационную прозрачность. Внутренний контроль является непрерывным процессом, который осуществляется руководителем, начальниками подразделений и рядовыми сотрудниками на всех уровнях для достижения целей организации с учетом соблюдения законодательства и нормативов.

Система внутреннего контроля связана с прогнозированием рисков предприятия, нейтрализацией угроз его экономической безопасности, разработкой мер по повышению эффективности работы компании. Система внутреннего контроля опирается на синхронизированный комплекс действий, которые совершает руководство, чтобы выявить и предупредить негативные события в организации.

В целом концепция экономической безопасности предприятия, представляет собой систему взглядов, идей, целей и задач, с помощью которых возможно решить проблему обеспечения экономической безопасности для достижения целей предпринимательской деятельности в условиях неопределенности, а также существования внутренних и внешних угроз.

К задачам обеспечения экономической безопасности предприятия относятся:

• 1)    защита коммерческой тайны;

• 2)    безопасность зданий и сооружений;

• 3)    безопасность трудовой деятельности;

• 4)    техническая и противопожарная безопасность;

• 5)    информационная безопасность;

Вышеперечисленные задачи обеспечения экономической безопасности призваны защитить интересы сотрудников и бизнесменов, не допустить проникновения организованной преступности, своевременно выявить возможные угрозы, обеспечить сохранность материальных ценностей, контролировать эффективность функционирования системы экономической безопасности и т.д.

Внутренний контроль способствует достижению экономическим субъектом целей своей деятельности. Он должен обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности. Эффективность внутреннего контроля может быть ограничена:

• а)    изменением экономической конъюнктуры или законодательства, возникновением новых обстоятельств вне сферы влияния руководства экономического субъекта;

• б)    превышением должностных полномочий руководством или иным персоналом экономического субъекта, включая сговор персонала;

• в)    возникновением ошибок в процессе принятия решений, осуществления фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета, в том числе составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Процедуры внутреннего контроля представляют собой действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей экономического субъекта.

Экономический субъект может применять следующие процедуры внутреннего контроля:

• а)    документальное оформление;

• б)    подтверждение соответствия между объектами (документами) или их соответствия установленным требованиям;

• в)    санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности их совершения;

• г)    сверка данных;

• д)    разграничение полномочий и ротация обязанностей;

• е)    процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;

• ж)    надзор, обеспечивающий оценку достижения поставленных целей или показателей;

• з)    процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами.

Для целей противодействия злоупотреблениям наиболее эффективными процедурами внутреннего контроля являются санкционирование (авторизация) сделок и операций, разграничение полномочий и ротация обязанностей, контроль фактического наличия и состояния объектов.

В зависимости от степени автоматизации различают автоматические, полуавтоматические, ручные процедуры внутреннего контроля. Автоматические процедуры внутреннего контроля выполняются информационной системой без участия персонала, например, контроль доступа. Полуавтоматические процедуры внутреннего контроля выполняются информационной системой, но инициируются или завершаются вручную; например, отчеты о выполненных в информационной системе исправлениях данных бухгалтерского учета проверяются исполнителем. Ручные процедуры внутреннего контроля выполняются персоналом экономического субъекта вне информационных систем.

Процедуры внутреннего контроля основываются на принципах и стандартах, составляющих контрольную среду экономического субъекта, и применяются с учетом ее особенностей. Например, такая процедура внутреннего контроля, как санкционирование (авторизация) платежей может осуществляться руководителями разного уровня в зависимости от суммы платежа.

Таким образом, определяя взаимосвязь между внутреннем контролем и экономической безопасностью следует отметить, что цель внутреннего контроля состоит в информационном обеспечении системы управления для обеспечения экономической безопасности организации. Роль внутреннего контроля в обеспечении экономической безопасности организации проявляется в оперативном выявлении ошибок, махинаций, правонарушений, прогнозировании и нейтрализации угроз.