Внутрифирменное бюджетирование на предприятиях газовой отрасли

В целях систематизации и формализации методов планирования и анализа экономических показателей деятельности ПАО «Газпром» и бюджетируемых организаций инфраструктуры руководством компании утверждена единая методика по бюджетированию.

Методика основана на локальных нормативных документах ПАО «Газпром» и законодательной базе РФ и предназначена для применения Финансово-экономическим департаментом ПАО «Газпром» и соответствующими подразделениями в процессе планирования и анализа исполнения экономических показателей. Зарубежные бюджетируемые организации инфраструктуры применяют указанную методику с учетом особенностей законодательства, действующего на территории страны расположения организации.

Планирование и анализ экономических показателей бюджетируемых организаций инфраструктуры осуществляется с целью определения экономически обоснованной величины доходов, расходов и дополнительных показателей, необходимых для производства и реализации продукции и услуг в запланированных объемах, а также контроля их исполнения.

Планирование и анализ экономических показателей осуществляется последовательным выполнением следующих этапов:

• 1.    Формирование годовых плановых показателей на основании плановых производственных показателей с учетом план-факт анализа исполнения плановых показателей по итогам 9 месяцев текущего периода. При этом учитываются сценарные условия по уровню оплаты за газ и его транспортировку, размер погашаемой дебиторской и кредиторской задолженности, сокращение операционных и финансовых расходов, расходов капитального характера и другие показатели, определенные финансово-экономическим департаментом.

• 2.    Корректировка годовых экономических показателей с учетом результатов финансово-хозяйственной деятельности за I полугодие текущего периода.

• 3.    Анализ исполнения плановых показателей по итогам года с применением установленных критериев существенности нарушений.

Порядок процедур планирования и анализа экономических показателей деятельности, в том числе ответственные исполнители, состав и сроки предоставления информации регламентируется графиком.

Формирование затрат планируемого периода бюджетируемой организации инфраструктуры производится одновременно по всем осуществляемым ей видам деятельности с определением прочих (операционных и внереализационных) расходов, планированием затрат, связанных с созданием объектов внеоборотных активов и осуществлением финансовых вложений, которые вместе определяют результаты финансовохозяйственной деятельности организации в целом.

Правила формирования плановых показателей и показателей управленческой отчетности должны быть едины с правилами формирования показателей бухгалтерской отчетности, установленных положениями по учетной политике ПАО «Газпром» и его дочерних и зависимых обществ. Это касается порядка отражения доходов, затрат отчетного периода независимо от состояния расчетов, порядка оценки материалов при их списании в производство, способа начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам, порядка отнесения на себестоимость расходов будущих периодов, а также состава и порядка создания резервов предстоящих расходов и др.

Анализ исполнения плановых показателей осуществляется в соответствии с установленными критериями существенности нарушений финансово-экономической дисциплины с учетом установленного состава непланируемых и неконтролируемых показателей.

Формирование плановых показателей и управленческой отчетности бюджетируемых организаций инфраструктуры, функционирующих на территории РФ, осуществляется в российских рублях, зарубежных представительств - в долларах США или евро.

Годовые плановые показатели соответствующего подразделения подлежат утверждению Финансово-экономическим департаментом ПАО «Газпром». В целях формирования корпоративной периодической и годовой статистической отчетности в соответствии с приказом ПАО «Газпром» квартальная разбивка плановых экономических показателей производится бюджетируемой организацией инфраструктуры самостоятельно. В свою очередь бюджет на квартал разбивается по месяцам.

Состав контролируемых показателей различается для коммерческих и некоммерческих организаций инфраструктуры.

В целях осуществления контроля и анализа экономических показателей деятельности бюджетируемые организации инфраструктуры представляют в Финансово-экономический департамент ПАО «Газпром» формы план-факт анализа и пояснительную записку, а также дополнительные сведения по запросу сотрудников Финансово -экономического департамента.

Применяемая методика по бюджетированию позволяет обеспечить выполнение задач, возложенных на ПАО «Газпром» и его дочерние и зависимые общества, а также концентрировать и централизовать денежные потоки, формализовать процесс внутрифирменного бюджетирования, добиться единообразия форм предоставляемой информации, систематизировать процесс документооборота финансового планирования.