Вопросы модернизации налоговой системы в Республике Узбекистан в целях повышения эффективности администрирования налоговой задолженности

За годы независимости экономика Узбекистана прошла несколько этапов, в том числе этап макроэкономической стабильности. В достижении высоких темпов развития экономики велика роль реформ, проводимых в налоговой системе.

Основной целью проводимых реформ в стране является формирование эффективной налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики. Об этом говорит и Президент страны Ш.М. Мирзиёев «Сегодня задача каждого из нас, и прежде всего руководителей органов государственного управления, на основе критического анализа положения дел в соответствующих сферах и отраслях ответственно обеспечить реализацию возложенных на нас задач».

Тренды, складывающиеся в мире, согласно сведениям отчета Price Waterhouse Coopers «Уплата налогов в 2017 году», подготовленного для всемирного банка, характеризуются для мировых государств снижением средней налоговой нагрузки на бизнес на 0,1 % - до 40,6 % прибыли. Период времени на исполнение налоговых обязательств средних и малых предприятий по средним оценкам сократился на 8 часов - до 251 часов, а число налоговых платежей -на 0,8 позиций, до 25. Вместе с тем для предприятия средней величины в 44 государствах налоги возросли, в 38 - сократились.

Комплексный анализ теоретических подходов к процессу реформирования системы налогообложения послужил основой к обоснованию необходимости модернизации современной налоговой системы, представляющей собой одну из ключевых приоритетных задач экономической политики Республики Узбекистан.

Анализ многочисленных определений налоговой системы и системы налогов ведущими российскими и зарубежными учеными, показали, что к сожалению, при всех достоинствах и недостатках имеющихся в экономической науке определений налоговой системы (системы налогов), ни одно из них не подходит для определения правильных методик, подходов налогового реформирования. На наш взгляд, налоговая система - это упорядоченный комплекс общественных взаимоотношений, правового регулирования институтов в области налогообложения. Ключевые векторы налоговой системы:

• -    перспективные и текущие направления государственной налоговой политики;

• -    экономические характеристики и принципы системы налогообложения;

• -    система налогов;

• -    система фискальных органов, в т. ч. налоговых;

• -    условия взаимодействия между налоговой и бюджетной системами, поря-

• док распределения налогов по различным бюджетам;

• -    методы и форма налогового контроля;

• -    ответственность субъектов налоговых отношений;

• -    условия и порядок налогового производства;

• -    способы защиты законных интересов и прав плательщиков налогов.

Сформулировав новое определение налоговой системы, подходящей для налогового реформирования, мы можем перейти непосредственно к определению подходов для реформирования системы налогов. Любая система может быть улучшена путем сокращения ее элементов, поскольку это делает систему более простой, понятной, что позволяет сократить возможные проблемы или «узкие места». В рамках понятия системы налогов, сокращение элементов системы – это сокращение количества налогов.

В направлении 3.2. в пунктах 13-16 Государственной программы по реализации Стратегии действий по пяти при- оритетным направлениям развития Республики Узбекистан в 2017-2021 годах в «Год диалога с народом и интересов человека» поручено «снижение налогового бремени и продолжение политики упрощения системы налогообложения, совершенствование налогового администрирования и расширение соответствующих стимулирующих мер».

В связи с принятием Указа Президента №3454 от 29 декабря 2017 года “Об основных макроэкономических показателяхи о параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан за 2018 год” и “Основных направлений налоговой и бюджетной политики государства в 2018 году” был принят закон №454 “О применении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Республики Узбекистан”.

В связи с этим немаловажным является изучение внесенных изменений в систему налогообложения физических лиц в 2018 году по сравнению с 2017 годом (табл. 1).

Таблица 1. СРАВНЕНИЕ основных ставок налогов и обязательных платежей физических лиц в Республике Узбекистан за 2017-2018 годы

Кроме того, в нашей стране проводятся ряд реформ по совершенствованию налогового контроля. В частности с января 2018 года согласно Указу Президента Республики Узбекистан от 18

июля 2017 года «О мерах по коренному совершенствованию налогового администрирования, повышению собираемости налогов и других обязательных платежей» вводится современная форма налогового контроля - налоговый мониторинг. В соответствии с данным документом налоговый мониторинг предусматривает расширенный информационный обмен между налоговыми органами и добросовестными налогоплательщиками с предоставлением им всестороннего содействия в решении текущих вопросов налогообложения. В области обеспечения в полном объеме поступления налогов и других обязательных платежей в Государственный бюджет Республики Узбекистан, государственные целевые фонды и внебюджетные фонды в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и иными актами законодательства осуществляется камеральный контроль на основе изучения и анализа представленной в установленном порядке налогоплательщиками финансовой и налоговой отчетности, а также других документов о деятельности налогоплательщиков, имеющихся в органах государственной налоговой службы.

Вместе с тем важно помнить, что экономика нашей страны связана с экономикой других стран, что является результатом процессов глобализации. Между тем глобализация мировой экономики привела к тому, что мировое производство стало смещаться в страны с низкими издержками, это в свою очередь обусловило рост доходов в странах-экспортерах. В результате избыточные сбережения стали дисбалансом на мировом денежном рынке, вследствие чего усиливаются различия между развитыми и развивающимися странами.

Активное вовлечение имеющихся резервов и возможностей в обеспечение устойчивого экономического роста зависит также и от модернизации налоговой политики. Эффективная реализация модернизации налоговой системы как важнейшего направления системы государственного регулирования экономики является одним из ключевых факторов, способствующих поступательному экономическому развитию.

В современных условиях перехода к новым отношениям, когда происходит широкомасштабная реализация реформ в различных сферах социальноэкономической жизни страны модернизация налоговой системы становится наиболее важным фактором. В этом процессе исключительное значение имеет реализация перемен в различных векторах реформы системы налогообложения Республики Узбекистан, которые происходят наиболее интенсивными темпами. Следовательно, под влиянием этого реформационного процесса существенному изменению подвергается экономическая среда, налоговая и социальная политика страны.

Налоговая политика Узбекистана, основанная на модернизации всех векторов налоговой реформы, которая вступает, в фазу эффективной реализации, требует рассмотреть ее в свете дальнейшего совершенствования с учетом современных факторов. К тому же постоянно растущее значение этой политики в деле улучшения жизненного уровня населения требует принять неотложные меры. Именно эффективное формирование модернизации налоговой системы должно быть устойчивым гарантом эффективного и реального экономического роста в стране.

Осуществление модернизации налоговой системы Республики Узбекистан является актуальной задачей, стоящей сегодня перед всем обществом. То место, которое займет страна в системе международного разделения труда, а значит и доходы, и уровень благосостояния населения, и культурное развитие и будущее страны в ближайшей и отдаленной перспективе, безусловно, зависит от успеха модернизации и диверсификации налоговой системы.

Таким образом, успешная реализация предлагаемых мер по повышению роли эффективных мер налоговой политики в обеспечении модернизации налоговой системы и сохранение устойчивого экономического роста позволит повысить эффективность деятельности налоговых органов.