Возможности совершенствования расчетов показателя «денежных доходов населения» на основе использования данных в ведомственных информационных системах

Расчет показателей денежных доходов, расходов и сбережений населения проводится Росстатом в соответствии с «Методологическими положениями по расчету показателей денежных доходов и расходов населения», утвержденными приказом Росстата от 2 июля 2014 № 465, с изменениями от 20.11.2018 № 680.

Денежные доходы определяются на основе суммы следующих основных компонентов: трудовые доходы, социальные выплаты, доходы от собственности и прочие денежные поступления.

Расходы населения определяются на основе суммы отдельных компонентов: потребительские расходы, расходы на оплату обязательных платежей и разнообразных взносов, прочие расходы населения.

Данные о денежных доходах и расходах населения формируются на основе офици- альной статистической информации о произведенных выплатах денежных средств населению и полученных от населения денежных средствах с использованием данных регулярной статистической отчетности хозяйствующих субъектов, органов государственного управления и финансовых учреждений, а также с использованием системы дооценок объемов доходов и расходов населения в неформальном секторе экономики.

Однако развитие системы показателей денежных доходов и расходов населения, особенно при выполнении их в региональном разрезе, предъявляет повышенные требования к использованию разнообразных источников информации. Нередко при таких расчетах возникают сложности, связанные с отсутствием в региональном разрезе необходимой информации при наличии ее в целом по стране.

Система показателей нуждается в постоянном совершенствовании в изменяющихся условиях формирования информационной базы для расчетов. Поэтому вопросы изучения информационной базы ведомственной отчетности будут актуальны постоянно.

Совершенствование расчетов показателя «денежные доходов населения».

В целях совершенствования системы показателей, анализируется ведомственная информационная система Центрального банка Российской Федерации (далее - ЦБ), порядок формирования показателей форм отчетности, которые могли бы использоваться в расчетах денежных доходов и расходов населения страны, готовятся соответствующие предложения. Решением одного из межведомственных обсуждений определения денежных доходов и расходов населения, состав этих показателей пополнился показателями внешнеэкономических действий населения, разрабатываемыми и учитываемыми в другом ведомстве - ЦБ (отчет «Платежный баланс страны»).

Это показатели: безвозмездные переводы из-за рубежа в пользу физических лиц-резидентов; безвозмездные переводы за рубеж в пользу физических лиц-нерезидентов; платежи за товары (услуги), произведенные за рубежом; расходы на транспортные услуги, приобретенные у иностранных компаний; сальдо операций с иностранным участием в капитале и недвижимостью за рубежом; долговые ценные бумаги (сальдо); изменение средств на счетах в банках-нерезидентах; сальдо операций по кредитам и займам с нерезидентами; изменение наличных денег на руках у населения в иностранной валюте.

Использование расширенной информационной ведомственной базы ЦБ способствует совершенствованию расчета показателей денежных доходов и расходов населения. Однако обостряет проблему получения информации по расчету данных показателей по субъектам РФ.

Остается актуальным вопрос получения информации о доходах населения, в частности доходов населения, работающего не по найму. Для получения такой информации проводятся различные обследования групп населения, в том числе индивидуальных предпринимателей, работающих на самостоятельной основе, а также с привлечением наемных работников, физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Ответы о доходах обследуемых нередко подвергаются сомне- нию поэтому вопросы, связанные с прямыми ответами о доходах (вознаграждении за труд) в анкеты, как правило, не включаются.

Широкая информация о доходах различных категорий физических лиц - налогоплательщиков содержится в ведомственной отчетности Федеральной налоговой службы (далее - ФНС).

Данные ведомственной отчетности ФНС фиксируют доходы налогоплательщиков страны, в соответствии с установленным порядком их учета, и уплаченные суммы налога на все виды доходов. Как правило, в таких формах ведомственной отчетности данные разрабатываются в региональном разрезе. Декларации о доходах налогоплательщиков, регистрация их в налоговых органах осуществляется по месту жительства (по месту пребывания при условии отсутствия у физического лица места жительства на территории РФ). Все эти налогоплательщики являются работающими не по найму. Это занятые работники, вознаграждение которых зависит от прибыли или убытков, полученных в результате коммерческих сделок за произведенные товары или произведенные услуги. Они не получают зарплату в привязке к отработанному времени. К категории работающих не по найму по данным ведомственной отчетности следует отнести:

• -    индивидуальных предпринимателей (далее - ИП), глав крестьянских хозяйств, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, арбитражных управляющих, отчитывающихся о полученных доходах, представленных в органы ФНС налоговых деклараций по форме № 5-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами»;

• -    ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, представляющих данные о полученных доходах по форме № 5-УСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системе налогообложения»;

• -    ИП и главы крестьянских (фермерских) хозяйств, учтенные в форме № 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структу-

• ре начислений по единому сельскохозяйственному налогу»;

• -    ИП, применяющих патентную систему налогообложения, учтенных в форме № 1-Патент «Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности»;

• -    физических лиц и ИП, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональных доход» (так называемые «самозанятые»), это люди, которые работают на себя без привлечения наемных работников и получают доход от личной трудовой деятельности. Суммарный доход за год не должен превышать 2,4 млн. рублей. Также в соответствии с поправками к Федеральному закону с 1 января 2020 года в качестве самозанятых смогут регистрироваться няни, репетиторы,

  сиделки и лица, оказывающие услуги по уборке помещений и ведению домашнего хозяйства. Форма № 5-НПД «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на профессиональный доход», утверждена приказом ФНС России от 23.10.2020 года №ЕД-7-1-574/774. Отчет формируется на федеральном уровне по каждому субъекту РФ, представляется финансовым органом субъекта РФ. Форма содержит показатели в разрезе: граждане РФ (физические лица, ИП) и граждане ЕАЭС о количестве налогоплательщиков применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»; количестве налогоплательщиков применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», которым начислен налог к уплате; налоговая база (сумма полученного дохода от реализации товаров (работ, услуг, иму-

  щественных прав), определенной, в том числе по налоговой ставке 4% и налоговой ставке 6%); сумма налога, исчисленного налоговым органом, в том числе по налоговой ставке 4% и налоговой ставке 6%; сумме налогового вычета и сумма налога к уплате. Форма введена в соответствии с федеральным законом РФ от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Налог на профессиональный доход».

Налоговым кодексом установлены виды услуг, оказываемых «самозанятыми» гражданами: присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации, репетиторство, уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.

Кроме того, субъекты РФ могут само- стоятельно устанавливать другие виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Заключение

Анализ данных формы № 5-НПД, порядка ее формирования и времени разработки, проведение экспериментального расчета позволили сделать вывод о возможности уже в ближайшее время использовать данные о доходах самозанятого населения в расчетах показателей денежных доходов населения РФ, работающих не по найму.

Также можно сделать вывод о необходимости продолжения анализа возможности использования данных Федеральной налоговой службы о доходах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.