Возвращение к единому социальному страховому взносу

В январе текущего года, в связи со сложившейся в стране непростой экономической ситуацией, Правительство России активно обсуждает антикризисные меры. Одна из них — вернуть отмененный с 2010 года единый социальный налог (ЕСН), об этом свидетельствуют рабочие материалы правительственных структур. А именно, начиная с 1 января 2017 года, компании будут уплачивать новый платеж — единый социальный страховой взнос (ЕССС). Он вводится вместо страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, которые сейчас уплачивают компании. Данная реформа передала бы под контроль Федеральной налоговой службы (ФНС) значительные денежные средства.

Если реформа будет реализована, речь пойдет о действительно больших деньгах. Доходы Пенсионного фонда (без учета трансферта, который он получает из федерального бюджета, то есть фактически - суммы страховых взносов) в 2016 году запланированы на уровне 4,3 трлн рублей. Поступления в ФОМС (также без трансфертов) - 1 трлн рублей, в Фонд социального страхования - еще 0,6 трлн. Итого ФНС в 2017 году может получить контроль над потоком соцплатежей, в 2016-м составляющих 5,9 трлн рублей, или 7,5% ВВП. Это около половины нынешнего размера доходной части федерального бюджета даже без изменения ставки платежей. Дважды она уже менялась: в первый год введения ставка социальных платежей осталась на уровне прежнего ЕСН (26% от фонда оплаты труда), в 2011-м резко возросла сразу до 34%, а в 2012-м из-за возросшего недовольства бизнеса была снижена до 30%.

Реформа по замене взносов единым страховым сбором будет состоять из четырех этапов:

• •    Во-первых, к 1 марта 2016 года надо будет внести изменения в Налоговый кодекс и в законодательство о взносах;

• •    Во-вторых, к 1 октября 2016 года налоговики планируют представить форму для сдачи отчетности ЕССС;

• •    В-третьих, к 1 декабря 2016 года определить КБК для перечисления единого взноса;

• •    В-четвертых, к 1 февраля 2017 года должна пройти сверка по старым взносам. Если предложения ФНС примут, уже с 2017 года в работе многое поменяется [2].

Плательщиками единого социального страхового сбора вероятнее всего останутся те же компании, которые сейчас платят страховые взносы. Цель реформы – упростить администрирование и повысить собираемость сбора. Сейчас компании платят взносы в два фонда – пенсионный и соцстрах. В ПФР перечисляют взносы на пенсионное и медицинское страхование, в ФСС – на соцстрахование и по травматизму. По каждому платежу действует свой КБК. Так что каждый раз приходится заполнять четыре разные платежки. С нового года потребуется одна платежка на всю сумму нового взноса. ЕССС с 2017 года будут перечислять в ФНС, которая займется администрированием взноса согласно разработанной Дорожной карте (письмо ФНС России от 02.02.2016 г. № БС-4-11/1539), на единый КБК. Его номер Минфин утвердит к 1 декабря 2016 года. Распределять поступления по корзинам поручат налоговикам [1].

В какие сроки придется платить новый взнос – пока не ясно. Сейчас крайний срок уплаты взносов в фонды – 15-е числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). С 2016 года в этот же срок перечисляют взносы на травматизм – Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. № 394-ФЗ. Правда, если последний срок уплаты приходится на выходной или праздник, взносы уплачивают в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Возможно, законодатели сохранят для уплаты привычный срок – не позднее 15-го числа каждого месяца.

Сейчас взносы начисляются по тарифам, которые действовали в прошлом году. Такой порядок утвержден Федеральным законом от 28.11.2015 № 347-ФЗ. Общий тариф – 30 процентов (ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%). Предельная база, с которой начисляют взносы в ПФР, составляет 796 тыс. руб., в ФСС – 718 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265). Взносы со сверхлимитных выплат начисляют только в ПФР – по ставке 10 процентов. Ставки единого взноса, по сравнению со страховыми взносами, могут снизить. В послании Федеральному собранию Президент дал установку не повышать фискальную нагрузку и предложил опустить их на 2,5-3 процента. Но при этом могут ввести уплату взноса со всей зарплаты, отменив предельную базу.

Отчетность по новому взносу ФНС должны утвердить до 1 октября 2016 года. С нового года ее предстоит подавать в инспекции. Пока что компания ежеквартально отчитывается в каждый фонд по разным формам. Если в 2017 году понадобится подать уточненку, представлять ее придется уже в ИФНС, а не в фонды. Хотя Дорожная карта также сохранит отчетность в фонды – по персонифицированному учету. Но ее форму могут поменять. Сейчас отчетность по страховым взносам квартальная, вероятнее всего отчетность по единому страховому взносу тоже будет сдаваться поквартально.

К 15 мая 2016 года ФНС и фонды подготовят реестры плательщиков взносов и проведут сверку расчетов. В январе 2017 года фонды определят суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам на 1 января. Решения о зачете и возврате излишне взысканных взносов по состоянию на 1 января 2017 года будут принимать фонды. Зависшую задолженность они спишут. Остальные долги передадут в инспекции. Их соберут уже налоговики. До 1 марта 2017 года ИФНС получат: реестры плательщиков страховых взносов; реестры застрахованных физических лиц; предварительное сальдо расчетов плательщиков страховых взносов по итогам 2016 года; акты сверки задолженности плательщиками страховых взносов за 2016 год.

Налоговики будут проводить камеральные проверки отчетности по

ЕССС, которую компании представят в 2017 году, а также уточненок за прошлые годы. Выездные проверки компаний по расчетам до 2017 года налоговики будут проводить совместно с фондами. Проверить смогут последние три года [3].

Однако, вопрос о возврате ЕСН с 2017 года нельзя назвать решенным. К тому же среди депутатов Госдумы у такой реформы уже есть противники. Аргументы следующие:

• •    Во-первых, после возврата к ЕСН гражданин уже не сможет существенно повлять на свою пенсию, так как налог государство тратит на те цели, которые сочтет приоритетными;

• •    Во-вторых, механическое объединение трех бюджетов в один на положение экономики повлиять неспособно.