Встраивание налогов в развитие криптовалют и блокчейна

Статья посвящена рассмотрению реализации фискальной функции государства    в    условиях    перманентно    развивающейся инфраструктуры. Определению потенциальных выгод от применения BlockChain технологий в области налогообложения.

Ключеые слова:

BlockChain (далее:   блокчейн) - многофункциональная и многоуровненвая информационная технология, предназначенная для надежного учета различных активов.

Транзакция - соглашение, сопровождаемое взаимными уступками.

Умный актив (smart property) – актив, представленный на блокчейне, с помощью которого открываются возможности осуществления сделок с любой собственностью в моделях, основанных на блокчейне.

Master student of the all-Russian state University of justice (RPA under the Ministry of Justice) Russia, Moscow

EMBEDDING TAXES IN THE DEVELOPMENT OF CRYPTOCURRENCIES AND BLOCKCHAIN

Annotation: The article is devoted to the implementation of the fiscal function of the state in the conditions of permanently developing infrastructure. Identify potential benefits of BlockChain technologies in the sphere of taxation.

Keyword:

he BlockChain - is a multi-functional and multi-level information technology designed for reliable accounting of various assets.

Transaction - an agreement, accompanied by mutual concessions.

Smart asset – an asset represented on the blockchain, which opens the possibility of transactions with any property in models based on the blockchain.

Повсеместное внедрение новых технологий в бизнес неизбежно влечет за собой возникновение более современных форм экономической деятельности. Подобное явление неизбежно переводит экономические отношения в виртуальную реальность, адаптируя их под нее. Электронные формы бизнеса, банкинга, страхования, коммерции, аукционов и биржи воспроизводят ряд негативных тенденций для налоговых органов, вызванных трансформацией глобальных финансовых потоков в цифровую форму. В связи с неприспособленностью налоговых норм, регулирующих отношения традиционного бизнеса к отношениям, возведенным в электронный формат, часть финансового потока остается неподконтрольной. Наиболее сложными в контроле сферами являются:   продажа мультимедийной, телекоммуникационной продукции, программного обеспечения, информационного сопровождения и рекламы, а так же продуктов интеллектуальной собственности.

На сегодняшний день, большинство компаний используют цифровые валюты, основанные на блокчейне, как инструмент для увеличения прибыли, избегая налогообложения посредством выбора выгодной для этого юрисдикции. Компании ведут налоговую политику, позволяющую размыть налоговую базу с помощью разницы, имеющейся в нормативной базе налоговых кодексов разных государств. При получении дохода, налоговые отчисления не поступают ни в бюджет страны-резидента, где был создан доход, ни в бюджет страны-получателя данного дохода.

Распределение прибыли в зависимости от локации материальных активов, без учета роли нематериальных активов в создании дохода, является легальным способом с юридической точки зрения. Технология блокчейн в отличие от активов не влияет на процесс налогообложения. Неопределенность в правовом статусе криптовалют1 порождает негативные налоговые явления, особенно в области малого бизнеса и НДС2. Например, Великобритания определяет биткойн как валюту и операции по купле-продаже биткойна НДС не облагаются. В Австралии же в связи с законами об эмиссии, биткойн не обладает статусом валюты, следовательно операции с ним будут облагаться НДС. Стоит отметить, что налоговое управление США относит биткойн к активу, равному по статусу ценным бумагам, а не деньгам. Исходя из этого, транзакции в биткойнах будут облагаться налогом на увеличение (приращение) капитала.

Одним из способов оптимизации налогов в системе блокчейна, является использование умных активов и умных контрактов. Концепция умного актива подразумевает под собой предоставление возможности управления собственностью и доступом к активу, зарегистрированному в качестве цифрового актива на блокчейне, при наличии доступа к определенному секретному ключу. Умные контракты вытекают из умных активов, т.е. это сделки (не ограниченные купле-продажей), которые были зарегистрированы в распределительном журнале записей. Данные контракты алгоритмитизированы, т.е. их условия прописаны в программе, код которой фактически является правом. Подобная оптимизация обеспечит прозрачность в сделках и предоставит возможность налоговым органам контролировать финансовые потоки в полной мере. Умные контракты примечательны так же тем, что в них отсутствует третья сторона. Вышеперечисленные факторы являются существенными для выявления международных схем мошенничества с НДС.

Блокчейн охватывает абсолютно все сферы экономической деятельности, следовательно у него существует множество областей применения. По отношению к криптовалютам налоговые органы смогут применить практику обычного ценообразования, в вопросе расчета обязательств можно прибегнуть к помощи наиболее популярных площадок обмена, не смотря на отсутствие у них официального статуса. Выявление теневых финансовых потоков предпринимателей напрямую зависит от скорости внедрения современных технологий в структуру государственных рычагов контроля.