Введение налога на недвижимость

Одна из главных проблем любого развитого государства- это формирование эффективной системы налогообложения, сочетающая в себе интересы государства и самого налогоплатильщика. Выделяется несколько задач для решения этой проблемы: своевременное и в полном объеме пополнение государственного бюджета, соответствие его по расходам и доходам, обеспечение функционирования и финансирования регионов.

Для решения этой проблемы нужно принять меры по полному государственному регулированию всей системы налогообложения России. Перспективным направлением развития налоговой системы Российской Федерации в течение последнего десятилетия является введение единого налога на недвижимость. Данный налог должен обеспечить большую часть поступлений в местные бюджеты, способствовать эффективному использованию имущества и уменьшить разрыв между более и менее обеспеченными слоями населения страны. При правильном экономически обоснованном подходе к принятию такого налога, при верном соотношении всех его составных частей и при учете экономических и социальных последствий возможна реализация вышеперечисленных задач.

Изначально подразумевалось, что введение налога на недвижимость должно способствовать объединению и замене 3 налогов, таких как: земельный налог, налог на имущество физических лиц и налога на имущество организаций. Однако было принято решение ограничиться только налогом на имущество физических лиц.

На сегодняшний день налогообложение имущества физических лиц осуществляется двумя налогами: земельным и на имущество физических лиц.

В РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц платят только собственники. В мировой практике бывают такие случаи, когда в роли налогоплатильщиков выступают арендаторы или пользователи этой недвижимостью. Например, Франция, где налог на недвижимость представлен в виде двух налогов: на недвижимость (налогоплатильщик-собственник недвижимости) и на пользование недвижимости(* Налогоплатильщик-либо собственник, который пользуется недвижимостью, либо арендатор), и, в том числе и Нидерланды, где налог платит как собственник, так и пользователь недвижимости. В РФ собственние земли становится налогоплатильщиком с момента государственной регистрации права собственности, до момента регистрации налогоплатильщиком является продавец земельного участка.

Сегодня в Налоговом Кодексе Российской Федерации отображены два вида ставок: 0,3% и 1,5%. Ставка в размере 0,3 применяется для сельскохозяйственных земель, для дачного хозяйства, земель, занятых жилищным фондом и земель предоставленных для обеспечения обороны и безопасности страны. В отношении всех остальных земель- ставка 1,5%.

Налоговой базой по данному налогу выступает рыночная стоимость недвижимости. Доходный подход определения рыночной стоимости применяется во Франции и Великобритании. Сравнительный подход применяет метод сделок или продаж и используется в Америке или Японии. Затратный метод- еще один подход к определению рыночной стоимости недвижимости. Этот метод применяется редко или же в комбинации с другими. Еще один метод- стоимостной. Он ближе всего находится к методике определения инвентаризационной стоимости имущества физических лиц в России.

Принятие закона №51763-4постоянно переносилось и он должен был внести нужные изменения в НК Российской Федерации и ввести налог на недвижимость в налоговую систему России. Вместо этого в сфере Налогового Кодекса с 1 января 2015 года в части 2 НК РФ добавлена 32 глава «Налог на имущество физических лиц».

С 2016 года налог на имущество физических лиц рассчитывается по новым правилам.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих ставки:

• -    0,1% по отношению к жилым домам, помещениям, объектам незавершенного строительства, единым недвижимым комплексам, гаражам и машиноместам, хозяйственным строениям и сооружениям, площадь каждого из которых не должна превышать 50 квадратных метров индивидуального жилищного строительства.

• -    2% по отношению к объектам, предусмотренным п.7 ст.378.2 Кодекса, объектам налогообложения, предусмотренным п.10 ст.378.2 Кодекса и объектам налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

• -    5% по отношению к другим объектам налогообложения. Если налоговая база определяется, исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются путем умножения коэффициента-дефлятора на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, рас-

• положенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), в таких рамках[5]:

• -    До 3 00 000 рублей включительно, ставка налога варьируется до 0,1% включительно; - Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно, ставка налога варьируется от 0,1 до 0,3 % включительно - Свыше 500 000 рублей, ставка налога превышает 0,3, но не превышает 2,0%. Все регионы РФ должны перейти на новую систему налогообложения имущества физических лиц, исходя из кадастровой стоимости имущества, с 1 января 2020 года. Такие изменения имеют и плюсы, и минусы. Они будут зависеть от времени приобретения имущества, времени проведения оценки, также зависит от такого фактора - новостройка это или старое жилье. Одним из спорных моментов является вопрос по льготникам и по установлению налоговых ставок. Также будет стоять вопрос кадастровой оценки объектов налогообложения, и вообще не придется ли собственникам имущества платить налог с завышенной кадастровой стоимостью. Введение налога на недвижимость будет способствовать обновлению производственной базы, развитию территорий, стимулированию эффективного использования земель и объектов недвижимости [10]. На основе рассмотренного выше можно предположить, что в ближайшие годы налог на недвижимость в РФ не будет введен, потому что основные цели, ради которых как таз и планировалось ввести данный налог, уже существуют в виде модернизированного налога на имущество физических лиц.