Задачи и цели внутреннего аудита в коммерческом банке в Республике Беларусь

В мировой практике внутренний аудит, наряду с внутренним контролем, становится неотъемлемым элементом организации деятельности банков. В развитых западных странах внутренний аудит постоянно совершенствуется и его функции давно вышли за пределы, ограниченные проверкой достоверности отчетности и соблюдения действующего законодательства. В современных условиях это должны быть проверки надежности применяемых процедур управления рисками, анализ методологии и механизма применяемой оценки банковских рисков, оценка системы принятия управленческих решений по различным направлениям деятельности, соблюдение установленных внутрибанковских регламентов и процедур выполнения операций, а также проверка и оценка адекватности и эффективности самой системы внутреннего контроля[1].

Внутренний аудит банка — это независимая экспертная деятельность аудиторской службы банка для проверки и оценки адекватности и эффективности системы внутреннего контроля и качества выполнения сотрудниками банка возложенных на них обязанностей, а также предупреждения убытков банка. Осуществляется внутренний аудит способом проверки системы бухгалтерского учета, финансовой и оперативной информации по вопросам деятельности банка. При этом проверяются активы банка (ресурсы), которые в будущем принесут экономическую выгоду и приведут к увеличению капитала банка.

Проверяя эффективность действующей в банке системы внутреннего контроля, внутренний аудит, применяя определенные методические приемы и процедуры аудита, устанавливает соблюдение внутренних и внешних нормативных актов, сохранность активов банка, его клиентов, оптимальное использование ресурсов банка, управление рисками, обеспечение четкого выполнения распоряжений руководства банка в достижении цели, предусмотренной стратегическими и текущими планами банка. Одновременно проверяются конфликты интересов, т.е. любой вид отношений, которые не соответствуют интересам банка или могут помешать добросовестному выполнению обязанностей определенными должностными лицами[2].

Создание внутреннего аудита - задача каждого банка.

Коммерческими интересами банка определяется необходимость располагать достоверной информацией о состоянии дел на различных участках банковской деятельности для поддержания устойчивой работы банка, соблюдения интересов учредителей, акционеров, клиентов.

Внутренний аудит предполагает повседневное применение таких контрольных инструментов, которые предупреждают кредитные риски, неправомерные действия и правонарушения.

Главная задача службы внутреннего аудита - сокращение всех видов банковского риска, помощь в наиболее рациональном достижении целей, поставленных перед банком, через воздействие на его руководство[3].

Также перед службой внутреннего аудита ставятся такие задачи:

• 1.    способствование адекватности системы внутреннего контроля банка и операционных процедур;

• 2.    выполнение банком требований действующего законодательства Республики Беларусь, нормативных актов НБ РБ, устава и внутренних положений банка, проведения банком расчетно-кассовых, кредитных, депозитных, сберегательных, валютных, фондовых и других операций в объеме предоставленных НБ РБ лицензий;

• 3.    содействие организации и методологии бухгалтерского учета;

• 4.    внедрение эффективной, достоверной и полной информационной системы управления для своевременного выявления и устранения недостатков и нарушений в осуществлении банковских операций;

• 5.    своевременное выявление нарушений и недостатков в деятельности структурных подразделений, разработка оптимальных, решений по их ликвидации и устранению причин возникновения этих недостатков в процессе деятельности банка;

• 6.    проверка и выдача рекомендаций выполнения требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

• 7.    установление и поддерживание взаимодействия с внешними аудиторами, контролирующими органами и органами пруденциального надзора;

• 8.    предоставление Совету банка, правлению банка заключений о результатах проведенной работы и рекомендаций по улучшению существующей системы внутреннего контроля.

Целью внутреннего аудита является оказание помощи органам управления в осуществлении эффективного контроля как за деятельностью банков, так и всех структурных подразделений, обеспечение соблюдения требований действующего законодательства, предъявляемых к ведению финансового, управленческого и налогового учета[4].

Таким образом,       необходимость внутреннего контроля в коммерческих банках заключается в том, что обеспечивается своевременность получения информации о деятельности участников банка в целях осуществления оценки эффективности деятельности участников и соблюдения ими требований законодательства Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов банка.