Зарубежный опыт финансового регулирования территориальных пропорций

Во многих зарубежных государствах процессы разработки, рассмотрения и утверждения проектов региональных бюджетов является детально регламентированным. В основе расходной статьи бюджета, как правило, заложены сметы муниципальных департаментов, которые составляются руководителем финансовой службы учитывая поправки, вносимые главой исполнительной власти на местах (губернатором, мэром и т.п.). Формирование проекта регионального бюджета на очередной финансовый год осуществляется через сопоставление смет расходов департаментов и грядущих выплат по всем финансовым обязательствам с предстоящими поступлениями доходов. После обсуждения, которое организует муниципальный совет, проект бюджета вносится для утверждения главой исполнительного аппарата. В то же время производится принятие решения о налоговых ставках и проектируемых займах. Региональные органы власти должны следовать законодательно закрепленным принципам составления бюджета. Основными из них являются обеспечение общей сбалансированности бюджета и принцип полноты бюджета. Во многих государствах (Германия, Великобритания, Испания) центральными властями принимается участие также в процессе корректировки бюджетов региональных властей в части, которая касается бюджетных налоговых поступлений. При этом они ориентируются на основе уровня среднедушевого дохода в разных административно-территориальных единицах. Формирование доходов региональных бюджетов производится посредством местных налогов и сборов, неналоговых доходов, поступлений из вышестоящих бюджетов. Соотношение этих источников находится в зависимости от функций, которые возложены на региональные органы управления, возможностей получения ими местных налогов и пр.

Как свидетельствует международный опыт, в наиболее экономически развитых государствах доля доходов региональных бюджетов от общего объема ресурсов страны выше. Так, в Португалии она сравняется 3% валового национального продукта, в Норвегии - 15%, в Швеции - 31%. Налоги являются главным источником региональных бюджетов. Все налоги, которые поступают в эти бюджеты, следует подразделить на две группы: местные налоги и поступления из вышестоящих бюджетов.

• 1.    Согласно налоговым законодательством каждого государства местные налоги являются закрепленными за отдельными видами

• 2.    Поступления из вышестоящих бюджетов формируются за счет: отчислений от суммы отдельных налогов, которые мобилизуются на территории, дотации, субвенции. Отчисления от налогов, которые закреплены за вышестоящими бюджетами, выделяются через региональный

• 3.    К неналоговым доходам региональных бюджетов относятся в основном доходы, которые получают от предприятий, находящихся в муниципальной собственности, а также арендных доходов и денежных сборов, разнообразных штрафов, пошлин и добровольных взносов предприятий и населения. Доля неналоговых доходов в общих доходах региональных бюджетов незначительна. Их удельный вес в различных государствах находится в пределах 10-30% общих доходов. Расходы региональных бюджетов во многом находится в зависимости от бюджетной политики, которая проводится государством, а также степени децентрализации управления социальной сферой. К примеру, в таких странах, как Финляндия, Германия, Норвегия, Франция через территориальные бюджеты происходит расходование больших средств, нежели через центральный. Главенствующее положение в расходах региональных бюджетов принадлежат ассигнованиям для социальнокультурных объектов. В Германии на эти расходы приходится 1/4 часть расходов местных бюджетов. В Японии и Франции приходится более 1/3, а в бюджетах Великобритании и США приходится свыше 40%.

региональных бюджетов. Установление ставок по этим налогам осуществляют, как правило, региональные органы власти. В различных странах количество таких налогов варьируется от 20 до 100. Их удельный вес в общих доходах региональных бюджетов находится в пределах от 30 до 70%. В системах местного налогообложения Западной Европы в основном превалируют прямые налоги. Так, в среднем 70-75% общих налоговых поступлений приходится на долю налогов с дохода, прибыли и собственности, доля налоговых поступлений от налогообложения на потребление составляет 3-4%, прочих налогов 20-25%. В Японии доля прямых налогов доходит до 85%, а косвенных до 15%.

В соответствии с прямым налогообложением соотношение налогов на прибыль и разных налогов на собственность различается большой разнообразностью. Так, в скандинавских государствах на обложение доходов и прибыли приходится 80- 90% всех налоговых поступлений. В Бельгии, Германии, Австрии данный критерий также выше 50%. В других государствах основная доля налоговых поступлений региональных органов власти формируется из разных форм налогообложения собственности. Так, в Ирландии это является единственным видов местных налогов, а в Голландии на них приходится 2/3 всех налоговых доходов, в Японии 48% всех налоговых доходов приходится на налог на жилые помещения и 21% на налог на недвижимость. К числу местных налогов относятся налоги, которые взимают региональные органы власти в форме надбавок к налогам, закрепленных за вышестоящими бюджетами, величина надбавок устанавливается региональными органами власти. Наиболее часто надбавки устанавливаются к земельному и подоходному налогам, НДС.

бюджет, когда имеется недостаток в объеме собственных финансовых ресурсов, нужных с целью финансирования региональных разделов государственных программ, местных мероприятий или, к примеру, развитие дорог, здравоохранение, охрана окружающей среды. В некоторых странах доля таких отчислений от общего объема доходов региональных бюджетов достаточно высокая. К примеру, в Италии она равняется около 60%. Важным источником доходов региональных бюджетов являются дотации. Их доля в доходах региональных бюджетов в различных государствах находится в пределах 20-40%.

Как мы считаем, пути решения проблемы укрепления территориальных бюджетов должны быть следующие:

В качестве главного пути выступает изменение приоритетов государства в процессе распределении ресурсов консолидированного бюджета страны в пользу жизнеобеспечения человека. То есть к приоритетам относятся государственное регулирование межбюджетных потоков    и    нормирование    финансовых ресурсов.    Вторым направлением укрепления территориальных бюджетов является закрепление на законодательной основе за этими бюджетами большей доли основных налогов, чем в настоящее время (налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и других налогов). Третьим направлением развития территориальных финансов является привлечение внебюджетных источников в муниципальные внебюджетные фонды. Четвертым направлением выступает усиленный контроль за приоритетным, целевым и эффективным использованием бюджетных ассигнований. Пятым направлением является расширение коммерческих принципов в применения экономического потенциала территорий муниципальных образований, которые предусматривают эффективное использование земли, формирование муниципальных коммерческих структур, конкурсность в процессе предоставления муниципального заказа и т. д. [1].