Зарубежный опыт использования бюджетного механизма для решения государственных задач

Как показывает практика, в том числе сформированная на основе отечественного и зарубежного опыта, при изменении экономической ситуации в стране, переориентации на рыночные отношения государству необходимо изменить курс и свою роль в механизмах рыночного регулирования. Поэтому важно выбрать направление предполагаемого использования государственного рычага по отношению к рынку, в том числе в рамках налоговой и бюджетной политики как инструмента для организации управления рынком.

Эффективное развитие экономики в целом в стране, формирование и расширение деловой активности населения во многом зависят от научно обоснованных налоговых и бюджетных систем, которые могут отражать общие закономерности и особенности конкретной страны, сформированные в этом аспекте.

Налоговый федерализм Канады характеризуется высокой степенью децентрализации, которая выражается в значительной роли провинций в формировании стратегии национальной экономики и решении налоговых вопросов82.

Бюджетная система страны представлена тремя уровня: федеральным, провинциальным и местным.

Доходная часть федерального бюджета формируется за счет поступления таких доходов как: подоходный налог населения; налог на корпорации; налог на товары и услуги; акцизы, таможенные пошлины и взносы в фонды социального страхования и обеспечения, доля собираемых налогов на которые достигает 50% от общей суммы поступающих налогов в бюджет.

В местные бюджеты поступают следующие виды налоговых отчислений: налог на недвижимость и налог на предпринимательство, которые в доли общих налоговых отчислений в бюджет составляют порядка 10%.Налоговый федерализм Японии характеризуется исключительной гибкостью и высокой степенью адаптивности, обусловленных чуткими реакциями на изменения не только в экономической сфере, но и социальной среде83.

Рассматривая налоговый федерализм США, можно отметить его довольно высокую сложность. В этой стране налоговую систему нельзя назвать идеальной, но налоги здесь выполняют не только фискальную функцию, но и стимулирующую и регулирующую. Налоговый механизм США способен обеспечивать поступления как в федеральный, так и в государственный бюджеты, а также в муниципальные бюджеты.

Преобладающая доля доходов бюджета США состоит из прямых налогов, которые составляют более 90% в стране, в то время как косвенные налоги в среднем составляют 8-9%. Основным налогом в Соединенных Штатах является подоходный налог, за счет которого пополняется половина бюджета, а также отчисления из заработной платы в фонд социального страхования.

Несмотря на общую рецессию в мировой экономической ситуации, правительства разных стран резко поднимают вопрос о необходимости налоговой реформы. Каждая страна самостоятельно подходит к вопросу выбора распределения полномочий и ответственности исходя из уровня ее развития и организационной структуры центральных и региональных органов власти, принципов их взаимодействия. Особое значение имеют критерии по доходным полномочиям субнациональных органов власти, которые в большей степени позволяют нам охарактеризовать сложившиеся модели межгосударственных отношений.

Если мы прибегнем к модели межбюджетных отношений в Германии, то ее можно отнести к смешанной. Федеральное устройство Германии включает 16 земель. Законодательные и исполнительные органы страны

82Казаков В. В. Зарубежный опыт регионального выравнивания // Вестник Томского государственного университета. 2017. №313. С.170.

83Казаков В. В. Зарубежный опыт регионального выравнивания // Вестник Томского государственного университета. 2017. №313. С.172.

относятся ко второму уровню государственной власти и, соответственно, ко второму уровню бюджетной системы. Третий уровень бюджетной системы включает местные органы власти. В то же время соотношение между федеральными, региональными и местными доходами от налоговых поступлений составляет 48%, 34% и 13% соответственно, исходя из общих доходов консолидированного бюджета страны84.

Итак, исходя из анализа зарубежного опыта формирования государственных доходов, а также организации взаимодействия на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетов, следует отметить, что налоговый федерализм разных стран неоднороден и в большинстве Случаи определяется уровнем экономического развития страны, а также существующей налоговой системой.

Для России опыт западных стран вполне может быть применим в современных условиях, но не благодаря копированию и схожести систем генерирования доходов государственного бюджета, а с использованием передового в стране опыта конкретизации особенностей экономики. Для России важно разработать различные способы пополнения бюджета, а также путем диверсификации источников снизить некоторые ставки.

Для России целесообразно ввести адаптированную немецкую модель формирования доходов бюджета. Важным элементом подлинной финансовой независимости в Германии по отношению к субъектам является распределение источников дохода между государством и субъектами, в которых они могли бы покрывать свои расходы из собственных источников дохода.

Итак, на основании анализа зарубежного опыта в формировании государственных доходов, а также организации взаимодействия федерального, регионального и местного уровня бюджетов, нужно отметить, что налоговый федерализм различных стран имеет неоднородный характер и в большинстве случаев определяется уровнем экономического развития страны, а также существующей налоговой системой.

2Заверюха Я.О., Заверюха А.С. Зарубежный опыт формирования доходов бюджетов и возможности его использования в практике Российской Федерации // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2019. Том 9. № 3А. С. 364.