Зарубежный опыт налогового стимулирования развития малого и среднего предпринимательства

Предпринимательство – важный и необходимый институт рыночной экономики. Оно способствует формированию среднего как класса, как необходимого элемента социальной структуры. Однако МСП не лишено ряда характерных слабых сторон: сильная зависимость от внешней среды, нестабильность, особенно неустойчивость к финансовым изменениям, ограниченность ресурсов и сложность сбыта продукции. Таким образом, на лицо противоречие между значимостью малого и среднего предпринимательства как важного института социальной и экономической сферы жизнедеятельности и уязвимостью этого сектора экономики. Это противоречие может быть смягчено путем поддержки малого и среднего предпринимательства со стороны государства и муниципалитетов. В этой связи особое значение приобретает изучение зарубежного опыта развития малого и среднего предпринимательства.

Доля малого и среднего предпринимательства в ВВП развитых стран очень велика. Например, в США доля малого и среднего бизнеса в ВВП составляет 52 %, в общей численности экономически активного населения – 50,6 %, что выводит США в число бесспорных лидеров по развитию малого и среднего предпринимательства [6, с. 554].

Стоит начать с критериев отнесения предприятиям как к малым в зарубежных странах. В России малым бизнесом считается организация ограниченная численностью работников (до 100 чел.) и оборотом средств (до 800 млн. руб.).

В Великобритании малое предпринимательство по численности составляет до 49 сотрудников, а объем годового оборота 5,3 млн. долларов. В США иные критерии: в зависимости от вида деятельности численность предприятия может составлять 100, 500, 750, 1000, 1500 сотрудников, объем годового дохода также зависит от вида деятельности и может варьироваться от 0,75 до 20 млн. долларов.

В Японии численность малых предприятий в сфере услуг ограничивается 100 сотрудниками, в розничной торговле численность сотрудников не должна превышать 50 человек, в оптовой торговле не более 100 человек, а объем уставного капитала должен быть не более 2844 тыс. долларов, ограничения по средствам также зависят от вида деятельности.

В Индии численность сотрудников для малого бизнеса не ограничена, но стоимость активной части основных фондов должна быть не более 22 тыс. (мелкие) и 55 тыс. долларов (малые) [2].

Рассматривая мировой опыт поддержки малого и среднего предпринимательства, прежде всего, следует отметить такую особенность поддержки МСП за рубежом как дифференцирование налоговых ставок для разных видов бизнеса. В большинстве стран снижение ставок налога на прибыль распространяется как на малое, так и на среднее предпринимательство. Обычно эта мера открыто не подкрепляется налоговой льготой, а используется как элемент налоговой политики. Так, в США на федеральном уровне для мелких и средних предприятий используются пониженные ставки (соответственно 15 и 25%). В Великобритании при основной ставке в 35% установлена специальная пониженная ставка корпоративного налога на малое предпринимательство в 25%. В Италии в отдельных регионах с апреля 1986 года созданные фирмы освобождаются от корпоративного и местного налога на 10 лет. В Бельгии стимулирования малых венчурных фирм, создающих высокие технологии, поддерживается освобождением от налога также на 10 лет. Во Франции с октября 1988 года вновь созданные фирмы в первые два года полностью освобождаются от корпоративного налога, а в последующие три года они платят 75%, 50% и 25% от его величины [4, с. 85].

Кроме этого, в развитых странах принята прогрессивная шкала налогообложения. При чем в некоторых странах разницы выплачиваемого налога малым бизнесом и крупными предприятиями весьма существенна. Например, в Канаде 43 % и 22 % соответственно [3, с. 134].

В США, кроме пониженных налоговых ставок для малого бизнеса, для субъектов данного бизнеса существует возможность приобретения лицензии на определенный вид деятельности по сниженной стоимости и она заменяет местные налоги и сборы. Но, при всех льготах, предоставляемых Соединенными Штатами малому бизнесу, все предприятия обязаны вести полную бухгалтерскую отчетность. Упрощенная бухгалтерская отчетность предусмотрена в Великобритании, Франции, Германии.

Во Франции существуют скидки и освобождения от уплаты налогов в социальные фоны, а также льготные кредиты, если малый бизнес хочет начать свою деятельность в экономически слабых районах [1]. Кроме того, субъектам малого бизнеса предоставляются на бесплатной основе консультации по бухгалтерскому учету, налогообложению, юридическим вопросам.

Исследование принципов налогообложения малого бизнеса в разных странах, которое поводилось глобальной сетью PwC , показало, что специальные налоговые режимы, кроме нашей страны применяются также в Мексике и Бразилии [5]. Кроме всего этого, за рубежом распространена такая практика как инвестиционный налоговый кредит, которая представлена и в нашей стране.

Подводя итог можно выделить следующие основные налоговые стимулы для малого бизнеса в зарубежных странах:

• -    более низкие процентные ставки в сравнении с более крупными предприятиями;

• -    освобождение/снижение выплат в страховые, социальные фонды;

• -    упрощенный порядок бухгалтерского учета;

• -    инвестиционные налоговые кредиты;

• -    налоговые льготы для только что созданных предприятий;

Развитие мер поддержки и стимулирования деятельности малого и среднего бизнеса за рубежом началось существенно раньше, чем в России, что выражается в более развитой системе стимулирования предпринимательства за рубежом. Мировой опыт стимулирования малого и среднего предпринимательства отличается дифференцированием налоговых ставок в зависимости от дохода, упрощенным налоговым администрированием, а также наличием льгот на выплаты в социальные фонды и при получении кредитов для тех предпринимателей, которые ведут свою деятельность в экономически неблагоприятных районах страны. Кроме того субъектам малого бизнеса предоставляются консультации по налогообложению и бухгалтерскому учету, предусмотрены программы по повышению квалификации.