Значение информационного обеспечения для экономического анализа предприятия в целях финансового планирования

В современных экономических условиях финансовое состояние предприятия во многом зависит от проведения своевременного качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью дальнейшей оценки и прогноза осуществления хозяйственных действий организации с помощью выявления динамики финансовых параметров [1]

Анализ финансовой деятельности - обязательная составляющая финансового менеджмента любой компании. Успешная реализация грамотной финансовой политики не только способствует достижению устойчивого финансового положения предприятия, но и оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами [ 2 ]

Предметом проведения анализа финансово-экономической деятельности предприятия выступают изучаемые в динамике и в связи между собой финансовые показатели, отражаемые. Бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс - форма 1, отчет о финансовых результатах -форма 2. В отличие от баланса она отражает динамические показатели, такие как доход, расход, полученную в результате хозяйственной деятельности прибыль [3] .

Целью составления финансовой отчётности является представление информации о: финансовом статусе предприятия; результатах его деятельности; изменениях его финансового положения, что будет представлять пользу для принятия определённых решений экономистами или иными экспертами [4].

Для того чтобы включённая в отчётность информация представляла важность для читателя, при её составлении соблюдаются следующие базовые принципы:

• -    принцип начислений. Согласно данному принципу, результат любой сделки учитывается в момент её совершения (а не в момент оплаты или получения денежных средств или их эквивалентов), и она заносится в отчётность соответствующего периода. Это относится не только к прошлым событиям, но и к будущим обязательствам, подразумевающим получение денежных средств;

• -    принцип непрерывности деятельности предприятия. Подготовка финансовой отчётности осуществляется на основе допущения, что предприятие ведёт непрерывную деятельность и продолжит вести её в ближайшем будущем. Следовательно, не предполагается, что предприятие намерено или вынуждено проводить процедуру ликвидации или сокращения штата.

Проводя анализ бухгалтерского баланса, необходимо выстроить грамотную поэтапную схему, состоящую из логически сформулированных вопросов, ответы на которые будут представлять большую ценность, и являться результатом проведения небольшой части анализа (Табл.1).

Информация, включенная в состав отчета о финансовых результатах, является вторым источником получения достоверной информации о деятельности предприятия. Показатель прибыли или убытка отражает реальный результат его деятельности, полученный за отчётный период. Показатели в данной форме отчёта располагаются вертикально друг под другом, когда начальным элементом является показатель выручки от продаж продукции, а окончательным элементом - чистая прибыль или убыток за отчётный период, и в то же время для сравнения данный отчёт содержит в себе показатели базового периода.

Таблица 1 - Схема проведения анализа бухгалтерского баланса

Позиция	Вопросы для анализа
Активы	Какова общая сумма активов? Каковы изменения общей суммы активов по сравнению с предыдущим периодом? Какова причина изменений общей суммы активов? Какова структура активов - внеоборотных и обротных активов? Произошли ли какие-либо изменения в структуре активов по сравнению с предыдущим периодом? Какова причина изменений структуры активов?
Внеоборотные активы	Каков состав внеоборотных активов (нематериальных и материальных активов)? Имеются ли неиспользуемые или неэффективно используемые в деятельности предприятия внеоборотные активы (выведенные из эксплуатации или изношенные основные средства)? Произошли ли какие-либо изменения в структуре внеоборотных активов по сравнению с предыдущим периодом?
Оборотные активы	Каков состав и структура оборотных активов? Все ли оборотные активы являются ликвидными? Каковы изменения в структуре и сумме оборотных активов по сравнению с предыдущим периодом?
Пассив	Какова структура пассива, а также соотношение между капиталом и резервами и обязательствами? Произошли ли какие-либо изменения в структуре пассива по сравнению с предыдущим периодом? Что изменилось? Какова причина данных изменений?
Капитал и резервы	Произошли ли какие-либо изменения в структуре и сумме капитала и резервов по сравнению с предыдущим периодом? Какова причина данных изменений?
Обязательства	Какова структура обязательств - долгосрочных и краткосрочных обязательств? Произошли ли какие-либо изменения долгосрочных и краткосрочных обязательств? Что представляют собой данные изменения? Какова их причина?

Чёткая классификация прибыли и расходов является основой для оценки результатов деятельности предприятия. Задачами проведения данной классификации являются: определение источника основной доли дохода или убытка за отчётный период; разделение себестоимости продукции и непроизводственных расходов, включая управленческие и коммерческие расходы; определение фиксированных и переменных издержек. В ходе анализа финансовых результатов необходимо придерживаться следующей схемы (Табл.2).

Таблица 2 - Вопросник для проведения анализа финансовых результатов предприятия

Позиция	Вопросы для анализа
Выручка	Какова структура выручки предприятия?
Себестоимо сть продаж	Каков показатель себестоимости продаж? Наблюдается увеличение или падение данного показателя? Какие факторы оказывают влияние на изменение данного показателя?
Прибыль	Что является результатом деятельности предприятия, прибыль или убыток? Как распределяется прибыль предприятия?
Расходы	Какова структура расходов (процент определённого вида расходов от общей суммы расходов или товарооборота)? Какова сумма расходов по сравнению с базовым периодом? Сравнить увеличение / уменьшение расходов с увеличением / уменьшением себестоимости продаж.

Для получения более подробной информации о результатах деятельности предприятия и о его финансовом состоянии используется и другие формы финансовой отчетности - отчёт о движении денежных средств, отчёт об изменениях капитала, приложение к пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах».

Кроме того, на основании представленных информационных источников проводятся различные виды экономического анализа, в частности, анализ торгового потенциала и оценка эффективности трудовой деятельности предприятия, анализ ликвидности баланса, анализ платёжеспособности, анализ вероятности банкротства, анализ финансовой устойчивости, анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов и т.д. Только на основе полученных достоверных данных можно прийти к разумному заключению о текущем финансовом состоянии предприятия и, следовательно, определить стратегию его развития в дальнейшем.

Финансовое планирование - деятельность, в ходе которой осуществляется подготовка основы для инвестиций и финансирования. Различают три вида планирования:

• 1)    оперативное (оценка показателей проводится за 30-дневный период, цель - осуществление контроля ликвидности предприятия и эффективное использование оборотных активов, для чего учитываются получение денежных средств и платежи);

• 2)    среднесрочное (период составляет 3 - 12 месяцев, цель - убедиться в ликвидности и оборачиваемости свободных денежных средств предприятия);

• 3)    долгосрочное планирование (цель - учёт отношений между производственными мощностями капитала и обязательствами для определения общей финансовой политики предприятия) [5].

К основным методам финансового планирования, используемым на предприятии, относят балансовый, нормативный, вероятностностатистический, методы экстраполяции тренда, метод экспертных оценок, прогнозирование, экономико-математические методы, метод оптимизации плановых решений и т. п. Методы применяются в зависимости от задач и срочности финансового планирования предприятия. Результатом финансового планирования является совокупность планов, смет, бюджетов, на основе которых организуется, реализуется и контролируется деятельность по финансовому обеспечению предприятия.

В ходе финансового планирования решаются следующие задачи: определяется объём необходимого для предприятия капитала; осуществляется анализ имущества или структуры капитала и их изменение с целью определения оптимальной структуры капитала и имущества; обеспечивается состояние постоянной платёжеспособности предприятия; определяются способы уменьшения доли кредитования предприятия; определяются способы наиболее эффективного использования резервов.

Центральной проблемой при разработке финансового планирования является обеспечение ликвидности предприятия, так как состояние неплатёжеспособности грозит неприятными последствиями для него (реструктуризацией или в худшем случае - ликвидацией).

Наиболее распространенной формой финансового планирования на сегодня является бюджетирование. Однако на многих российсикх предприятиях бюджетирование носит в основном условный характер и ограничено контролем ряда основных показателей, например, кредиторской и дебиторской задолженности. Как правило, предприятия не составляют прогнозный баланс, ограничиваясь лишь различными вариантами бюджета денежных средств, бюджетами доходов и расходов и так далее.

Тщательно разработанный бюджет предприятия выполняет следующие функции:

• -    оптимизирует использование ограниченного числа источников;

• -    устанавливает цели для всех работников;

• -    моделирует различные варианты развития деятельности и их результаты;

• -    предлагает возможные способы решения проблем;

• -    служит ориентиром для оценки достигнутых результатов;

• -    является механизмом управления решениями;

• -    предоставляет возможность реагирования на какие-либо изменения.

Бюджет разрабатывается на основе прогнозов и проведённого анализа за предыдущий период и содержит в себе следующую ключевую информацию:

• -    ожидаемый объём продаж и ёмкость рынка;

• -    бюджет, необходимый на обеспечение деятельности по продажам и маркентингу;

• -    бюджет, необходимый для обеспечения кадрового потенциала;

• -    управленческие расходы (суммы, выделяемые на командировки, содержание офисных помещений);

• -    расходы на логистику;

• -    план износа основных средств и суммы, выделяемые на текущий ремонт.

Единый бюджет предприятия формируется путём объединения бюджетов каждого отдела и структурного подразделения предприятия. В нём обязательно отражаются показатели выручки и расходов предприятия и указывается ожидаемая прибыль.

При разработке бюджета очень важно учитывать прогнозируемые потоки денежных средств - получение наличности предприятием и выбытие денежных средств. Целесообразно разбить всех кредиторов предприятия на поставщиков продукции и поставщиков услуг, чтобы разобраться с очерёдностью платежей.

После разработки плана потоков денежных средств составляется прогнозируемый баланс денежных средств на начало и конец периода. Только после этого можно составить предварительный расчёт бухгалтерского баланса на следующий период. В таком бухгалтерском балансе должны быть отражены финансовые обязательства предприятия и ожидаемые источники финансирования, возможные финансовые затруднения и финансовые показатели за определённый запланированный период. Выполнение плана требует корректировки налоговой политики, условий совершения сделок с кредиторами для увеличения сроков платежей или, в случае установленной низкой платёжеспособности предприятия, привлечение дополнительных источников финансирования.

После расчёта данных финансовых показателей будет ясно, какие мероприятия необходимо осуществить для выполнения плана, так как финансовое планирование может быть слишком оптимистичным и, следовательно для его выполнения может потребоваться корректировка налоговой политики, условий совершения сделок с кредиторами для увеличения сроков платежей или, в случае установленной низкой платёжеспособности предприятия, привлечение дополнительных источников финансирования.

Говоря о финансовом планировании, следует сказать и о проблемах, сопровождающих финансовое управления предприятия. Так, серьезный вклад в процесс дезорганизации финансового управления также вносят российская система бухгалтерского учета и связанный с ней механизм налогообложения, в связи с которым детальное планирование налогов вовсе не гарантирует отсутствие претензий со стороны налоговых служб, что обуславливает необходимость введения на предприятиях системы налогового аудита и внутреннего контроля.

Безусловно, в управлении предприятием важнейшую роль играет грамотная постановка управленческого учета, данные которого являются основой для финансового анализа и управления предприятием. На основе внутренней информации предприятие сможет определить необходимость в привлечении дополнительных инвестиций, позволяет спрогнозировать будущие финансовые потоки, разработать финансовую стратегию.

Таким образом, большое значение в условия всеобщей информатизации общества и именно в системе управления придается информационному обеспечению [6], являющемуся основой для проведения финансового анализа предприятия. В свою очередь финансовый анализ позволяет делать прогнозы, облегчает понимание хода деятельности предприятия и необходимости внесения каких-либо изменений для улучшения экономических показателей в перспективе. При этом финансовое планирование, кроме того является основой для проведения инвестиционной деятельности, финансового анализа и контроля. Кроме того, в современных экономических условиях достижение финансовой устойчивости деятельности предприятия во многом зависят от реализуемой в компании практики управления, принятия оптимальных, рациональных и грамотных управленческих решений [6].