Значение информационного обеспечения при оценке финансового состояния малого предприятия-заемщика

В современных условиях результативность управления предприятием, в том числе и малым, в значительной степени определяется уровнем и качеством организации его информационной базы [1, с. 270]. Информационная база – основа анализа финансового состояния и кредитоспособности заемщика, без нее невозможно адекватно оценить степень риска будущих финансовых вложений в тот или иной хозяйствующий субъект. Ее образуют не только данные бухгалтерского баланса и отчетности, но и показатели, характеризующие:

– состояние рынков ресурсов;

• –    перспективы и конкурентные позиции самой отрасли и организаций данной отрасли;

• –    состояние и развитие экономической среды региона [2].

Информационная база малого предприятия, по мнению авторов, должна формироваться в зависимости от специфики деятельности самого субъекта малого предпринимательства, а также определяться запросами соответствующих ее потребителей – внешних пользователей, проявляющих интерес к результатам деятельности малого предприятия.

Для проведения оценки финансового состояния малого предприятия-заемщика в зависимости от его организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения необходимо использовать как официальную отчетность заемщика, так и дополнительные источники информации (данные управленческой отчетности предприятия). К официальной отчетности относят [3, c. 81] форму № 1 «Бухгалтерский баланс» и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (ОФР).

Анализ информации, производимый аналитиками, не должен ограничиваться использованием данных сугубо бухгалтерской отчетности, должны быть также проанализированы дополнительные источники информации о деятельности малого предприятия. Основные дополнительные источники информации для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц разграничены в зависимости от категории заемщика (таблица 1). Важно отметить, что данные управленческого учета могут быть выбраны коммерческим банком в качестве базы для проведения дополнительной оценки, если выполняются следующие условия:

• –    бухгалтерская отчетность не в полной мере отражает состояние активов, обязательств, финансовые результаты заемщика;

• –    управленческий учет адекватно отражает состояние активов, обязательств и финансовые результаты заемщика;

Таблица 1 - Основные источники дополнительной информации для осуществления анализа финансового состояния малого предприятия-заемщика в коммерческом банке

Категория заемщика	Основная информационная база для оценки финансового состояния
Юридические лица, применяющие общую систему налогообложения	1.    Бухгалтерская отчетность: -    форма № 1 и форма № 2 с расшифровками не менее чем за два последних отчетных периода; -    налоговые декларации за последний отчетный период с подтверждением оплаты налога. 2.    Управленческая отчетность: -    данные для составления баланса; -    данные для составления отчета о финансовых результатах (ОФР) за 6 месяцев, предшествующих дате финансового анализа, или 12 месяцев, предшествующих дате финансового анализа, при сезонном характере бизнеса. 3.    Документы, предоставленные заемщиком, расчеты и информация, собранная сотрудником кредитной службы
Юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы	1.    Налоговые декларации за последний отчетный период с подтверждением оплаты налога (и их аналоги). 2.    Данные управленческой отчетности для составления баланса. 3.    Данные управленческой отчетности для составления ОФР за 6 месяцев, предшествующих дате финансового анализа, или 12 месяцев, предшествующих дате финансового анализа, при сезонном характере бизнеса. 4.    Документы, предоставленные заемщиком, расчеты и информация, собранная сотрудником кредитной службы
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы	1.    Упрощенная бухгалтерская отчетность для субъектов малого предпринимательства. 2.    Налоговые декларации за последний отчетный период с подтверждением оплаты налога (и их аналоги). 3.    Данные управленческой отчетности для составления баланса. 4.    Данные управленческой отчетности для составления ОФР за 6 месяцев, предшествующих дате финансового анализа, или 12 месяцев, предшествующих дате финансового анализа, при сезонном характере бизнеса. 5.    Документы, предоставленные заемщиком, расчеты и информация, собранная сотрудником кредитной службы

• –    управленческая отчетность используется для получения информации, не предусмотренной официальной отчетностью;

• –    если заемщик (часть малых предприятий в рамках группы заемщиков) находится на специальных режимах налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН и т. д.), то согласно законодательству он имеет право предоставлять упрощенную бухгалтерскую отчетность для субъектов малого предпринимательства [4].

Коммерческим банком может быть запрошена и другая дополнительная информация, в том числе:

• –    карточки счетов предприятия;

• –    выписка из книги учета доходов и расходов;

• –    выписка из кассовой книги;

• –    выписки по банковским счетам заемщика;

• –    справки по форме банка о наличии / отсутствии: просроченной задолженности перед бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом по оплате труда и выплатам социального характера; непогашенных в срок кредитов и займов; просроченных собственных векселей, прочих просроченных обязательств; неурегулированных арбитражных споров, по которым заемщик выступает ответчиком; картотеки по расчетным счетам в кредитных организациях, о сроке существования данной картотеки, причинах ее формирования и возможных последствиях в сопоставлении с величиной предоставляемой ссуды;

• –    прочая доступная информация, вызывающая доверие у банка, характеризующая платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую репутацию малого предприятия-заемщика.

Оценку финансового состояния малого предприятия-заемщика осуществляют специалисты аналитического подразделения коммерческого банка. Они должны уделять внимание качеству информации, предоставляемой заемщиками, учитывать ее актуальность, полноту и достоверность. Актуальность информации на момент предварительной оценки финансового положения заемщика должна определяться путем анализа сроков составления представленных документов.

По нашему мнению, срок с момента составления документов до момента их рассмотрения не должен превышать 60 календарных дней, то есть информация в документах должна носить текущий, динамический характер.

Для подтверждения достоверности специалист кредитной службы при составлении аналитических отчетов должен осуществлять анализ финансового состояния малого предприятия, руководствуясь алгоритмом, представленным на рисунке 1.

Рисунок 1 – Алгоритм проверки достоверности информации о малом предприятии-заемщике (авторская визуализация)

Итак, всю совокупность источников информации о заемщике условно можно разделить на два блока (таблица 2):

• -    минимальный пакет документов - предоставляется заемщиком для оценки возможности предоставления ему банковского продукта;

• -    окончательный пакет документов - предоставляется заемщиком в ходе проведения финансового анализа и выезда сотрудника кредитной службы на место ведения бизнеса заемщика.

Таблица 2 – Перечень документов, необходимых для предоставления кредита __________________________________ Наименование документа __________________________________

Минимальный пакет документов _____________________________________________________________ Анкета-заявка _____________________________________________________________________________________ Анкеты участников сделки ______________________________________________________________________ Копии учредительных, регистрационных и перерегистрационных документов (Не предоставляются, если юридическое лицо имеет открытый расчетный / валютный счет и документы являются акту альными) ________________________________________________________________________________ Копии паспортов участников сделки - физических лиц и их супругов при наличии (все листы, в том числе пустые) __________________________________._______________________'_________________________________________________

Выписка из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) / Выписка из единого государ ственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ____________________________________ Копии лицензий, патентов и разрешений на осуществление деятельности ____________________________ Копия военного билета физического лица (все листы, в том числе пустые) _____________________________ Копии официальной финансовой отчетности на последние две (четыре при сезонном характере бизнеса) отчетные даты. Для клиентов, использующих упрощенную систему налогообложения, - за последний от четный период ________________________________________________________________________________ Копии документов, подтверждающих правомочность использования занимаемых помещений (договоры аренды, субаренды, свидетельства о собственности, договоры купли-продажи и т. п.) __________________ Документы, подтверждающие право собственности на личное имущество основного владельца бизнеса (при наличии собственности) _______________________________________________________________________ Список имущества, предлагаемого в залог вне зависимости от постановки на баланс __________________ Окончательный пакет документов _______________________________________________________________ Справка из налогового органа о наличии / отсутствии задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами ______________________________'__________________________________________________

Справка из налогового органа об открытых расчетных счетах / Письмо налогового органа с отказом предо ставления данной справки _____________________________________________________________________ Справки из обслуживающих банков: - о состоянии картотеки № 2;

• -    о наличии / отсутствии ссудной задолженности (по кредитным договорам, договорам поручительства и залога) с приложением копии договоров;

• -    об оборотах (с разбивкой по месяцам) из банков по расчетным и валютным счетам за последние 12 месяцев _________________________________________________________________________________ Документы управленческой финансовой отчетности _______________________________________________ Расшифровка основных статей баланса _______________________________________________________ Копии документов, подтверждающих правомочность использования транспортных средств и иного иму щества (договоры аренды, субаренды, свидетельства о собственности, договоры купли-продажи и т. п.) Действующие договоры (по основной деятельности) с основными тремя покупателями / поставщиками.

Для клиентов - арендодателей - действующие договоры по сдаче недвижимости в аренду _____________ Контракты по целевому использованию денежных средств по предполагаемому кредиту _______________ Документы по залоговому обеспечению (предоставляются в зависимости от вида залога) ______________ Оригинал / Нотариально заверенная копия доверенности (в случае заключения сделки доверенным лицом)

Особо следует подчеркнуть, что анализ минимального и окончательного пакетов документов, частичный сбор документов, анализ бизнеса заемщика проводятся на месте его ведения, а выезд к заемщику - обязательное условие. Если у специалиста аналитического подразделения коммерческого банка возникают сомнения в полноте и / или актуальности и / или достоверности предоставленной заемщиком информации, необходимой для оценки финансового состояния, у заемщика могут быть запрошены разъяснения по данному вопросу. Если разъяснения заемщика не удовлетворили работника аналитического подразделения, то он отражает вывод о данном факте в профессиональном суждении (экспертном заключении) в качестве дополнительной информации, которая может отрицательно повлиять на итоговую оценку кредитоспособности малого предприятия и заключительное решение банка о выдаче кредита.

Всестороннее исследование процесса формирования информационной базы для осуществления анализа и оценки финансового состояния малого предприятия-заемщика позволило выявить ряд особенностей информационного обеспечения его анализа.

Информационное обеспечение должно осуществляться с учетом зависимости малых предприятий от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения, что обосновывает необходимость использования высококвалифицированными специалистами аналитического подразделения коммерческого банка не только данных, формируемых из форм бухгалтерской отчетности, но и дополнительной информации, предоставляемой в рамках управленческой отчетности. При этом они должны уделять внимание качеству используемой информации, предоставляемой заемщиками, учитывать ее актуальность, полноту и достоверность.

Формирование единой информационной базы состояния заемщиков из сферы малого бизнеса позволит коммерческим банкам качественно повысить достоверность и точность оценки финансово-экономического состояния малых предприятий, одновременно создать систему контроля общего уровня кредитного риска, что достигается путем детального изучения финансового состояния заемщика, глубокого знания рынка и прогнозирования тенденций его развития. В итоге это позволит коммерческим банкам усовершенствовать методические подходы к оценке кредитоспособности, учитывающие особенности функционирования малого бизнеса в условиях повышенной неопределенности бизнес-среды.

Ссылки:

• 1.    Ендовицкий Д.А., Рахматуллина Р.Р. Малое предприятие: 5 в 1: бухучет, налоги, документооборот, правовое сопровождение, анализ деятельности. М., 2011. 320 с.

• 2.    Заболоцкая В.В. Кредитоспособность субъектов малого бизнеса в системе финансово-экономических отношений // Вестник развития науки и образования. 2010. № 2. С. 24–33.

• 3.    Ендовицкий Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика. М., 2008. 264 с.

• 4.    Оломская Е.В., Заболоцкая В.В., Петров Д.В. Режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства // Экономика и предпринимательство. 2014. № 8 (49). С. 915–919.