Актуальные проблемы функционирования офшорных юрисдикций

В настоящее время использование территорий и государств, в которых установлен льготный режим налогообложения, является одним из самых распространенных способов налоговой минимизации. Офшоры предоставляют возможность хозяйствующим субъектам упростить инвестирование средств, скрыть собственника бизнеса, не платить налоги, что безусловно оказывает негативное воздействие на стран-доноров офшоров. Благодаря офшорным юрисдикциям многие развитые и развивающиеся страны год от года несут огромные потери, вызванные уклонением от уплаты налогов. Это негативно влияет не только на законопослушных налогоплательщиков, государственный бюджет, социальные расходы, но и на качество государственного управления, экономическую безопасность и социальную стабильность. Установив нулевые либо минимальные ставки налогов, оффшорные юрисдикции имеют возможность «переманить» финансовые ресурсы из других государств, разрушая их налоговую базу, т. е. занимаются «налоговым демпингом». [3]

Поэтому так часто можно увидеть в научно-аналитической литературе, что оффшоры называют своеобразными "иждивенцами" мировой экономики, которые используют общественное богатство, созданное другими государствами. Так, в своем ежегодном послании Федеральному Собранию РФ от 12 декабря 2013 года, Президент РФ В.В. Путин подчеркнул, что пятая часть российского экспорта и половина инвестиций в другие страны прошли через офшоры: «За этими цифрами - выводы капиталов, которые должны работать в России, прямые потери бюджета страны». [1]

Таким образом, можно сделать вывод, что офшорные юрисдикции несут вредоносную конкуренцию. Также существует мнение, что именно оффшорные финансовые центры во многом поспособствовали возникновению в 2008 году глобального финансово-экономического кризиса.

Транснациональные организованные преступные группировки широко используют офшоры для отмывания денег, метода, при помощи которого скрывают незаконное происхождение денежных средств и защищают свои активы. Необходимо заметить, что проанализировать и оценить масштабы данного явления крайне сложно в связи с отсутствием достаточной информации. Секретность налоговых гаваней, недостаточность их взаимодействия с другими юрисдикциями приводят к тому, что они часто служат для совершения таких преступлений, как уклонение от уплаты налогов, финансирование терроризма, наркоторговля.

С одной стороны, упуская потоки капитала в безличной форме по всему миру страны-доноры безусловно испытывают негативное воздействие от функционирования оффшорных юрисдикций. С другой стороны, оффшорами в основном становятся малочисленные и небольшие по территории государства. При условии нехватки источников роста в виде природных, трудовых ресурсов, производственных мощностей, то функционирование в качестве оффшорных юрисдикций является практически единственным источником усиления экономического роста. Возможность предоставления международным инвесторам определенных льгот и привилегий, а именно, низкие налоговые ставки, упрощенный процесс регистрации, благоприятный инвестиционный климатявляется для стран-офшоров единственным «национальным ресурсом».

По определению МВФ офшорные финансовые центры заключают следующие характеристики: 1) юрисдикции, которые имеют большое число финансовых институтов по обслуживанию бизнес-процессов нерезидентов; 2) в финансовой системе преобладают внешние активы и обязательства; 3) зоны, обеспечивающие низкий или нулевой уровень налогообложения, мягкое финансовое регулирование, а также гарантии анонимности и банковской тайны; [4]

Как показывает мировая практика, наибольшим спросом пользуются зоны, в которых подоходный налог отсутствует или взимается по нулевой ставке или действует режим преференциального налогообложения, что позволяет нерезидентам избегать уплаты налогов в странах их резидентства. При этом предоставляемые налоговые льготы могут значительно различаться. Например, на Багамах, Бермудских, Виргинских островах ставка налога на прибыль корпораций составляет 0% в то время как в других оффшорах (Панама, Барбадос, Швейцария) данная ставка достигает почти 25%. [5]

Увеличению перемещения финансовых потоков через оффшорные юрисдикции способствует заключение двусторонних межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), которые также позволяют снизить налоговое бремя.

Охватывая значительную часть мировых финансовых потоков, оффшорные финансовые центры совместно с другими финансовыми центрами могут представлять опасность для финансовой стабильности многих стран. Средства направляются в офшоры как из мировых финансовых центров (Нью-Йорк, Лондон, Женева, Цюрих, Люксембург, Сингапур, Гонконг), так и из развивающихся стран и стран с формирующимися рынками, которые являются экспортерами сырья и готовой продукции. Согласно подсчетам TaxJusticeNetwork, если бы финансовые ресурсы развивающихся стран и стран с формирующимися рынками не уходили в офшорные финансовые центры, страны могли бы погасить внешнюю задолженность и более того стать кредиторами мировой финансовой системы. Отметим, что оффшорные активы этих стран принадлежат небольшой группе состоятельных индивидов, в то время как долговое бремя распределено среди всего населения. [2]

Таким образом, основные риски функционирования оффшорных юрисдикций в мировой экономике заключаются в следующем: 1) сокращение фискальных поступлений в национальные бюджеты; 2) приток «горячих» денег может спровоцировать дестабилизацию мировой экономической системы из-за недостаточного регулирования оффшорных юрисдикций; 3) стимулирует рост организованной преступности и отмывания денег, полученных незаконным путем;