Актуальные проблемы налогового администрирования

Налоговое администрирование – представляет собой деятельность уполномоченных органов, связанную с контролем над соблюдением налогового законодательства физическими и юридическими лицами, с контролем над реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами, а также организационное и методическое, аналитическое обеспечение контрольной деятельности [1, с. 144].

Перед налоговым администрированием ставится основная цель – это в современных условиях, с учетом рыночной экономики, своевременно реагировать на различные перемены в экономике и налоговых правоотношениях.

Для повышения эффективности налоговой системы и обеспечения максимально возможной собираемости налогов необходимо исследование и решение проблем налогового администрирования.

Создание методологических основ налогового администрирования, приспособленных к настоящим требованиям экономического развития, считается значимым направлением научного поиска. Его итоги дадут возможность приобрести теоретикометодологическую основу результативного проведения налоговой политики государства, что позволит расширить отечест- венную теорию и практику налогообложения.

Эффективность функционирования налоговой системы во многом зависит от качества управления ею. В настоящее время можно увидеть недоработки в налоговом законодательстве, имеющиеся пробелы и противоречия отрицательно влияют на экономическое развитие государства в целом, так и на работу организаций и предприятий в связи с чем, снижается инвестиционная активность, происходит уклонение от уплаты налогов [2, с. 147], утаивание настоящих доходов, расширению теневой экономики, что в свою очередь влечет к сокращению налоговых платежей в бюджетную систему РФ.

Существующие недостатки в налоговом администрировании, несомненно, понижают качество собираемости налогов, становятся причиной возрастания расходов при проведении налоговых проверок и препятствуют рациональному проведению процедур по взиманию налогов и сборов государством.

В первую очередь стоит обратить внимание на такую проблему как нестабильность налогового законодательства РФ. Налоговое администрирование, прежде всего, нацелено на соблюдение налогового законодательства всеми сторонами налоговых правоотношений. В налоговый ко- декс РФ (далее НК РФ) очень часто вносятся изменения и поправки, которые порой из-за поспешности внесения могут нести в себе черты противоречивости и неоднозначности формулировок, для налогоплательщиков это возможность манипулировать по своему усмотрению нормами НК.

Следует отметить и проблемы, возникающие непосредственно в организации работы налоговых органов проводящих налоговое администрирование. Для эффективного исполнения функции администрирования налогов сотрудниками налоговых органов требуется сочетание нескольких факторов:

• 1.    Наличие высококвалифицированных рабочих кадров в налоговых органах.

• 2.    Оснащенность рабочего места необходимым оборудованием для повышенной производительности труда работника.

• 3.    Применение продуктов НТП (научнотехнический прогресс) для расширения функциональных возможностей в работе в электронном формате, в целях упрощения многих процедур, как для работников налоговых органов, так и для налогоплательщиков.

• 4.    Согласованная работа уполномоченных ведомств по обмену данными с налоговыми органами [1, с. 147].

Что касается последних перечисленных трёх факторов, то в них существуют некоторые проблемы.

Рассматривая фактор технического оснащения рабочего места, стоит отметить следующее:

• – отсутствие удобного, оборудованного рабочего места, позволяющего сконцентрироваться на работе;

  – отсутствие современных моделей программного обеспечения (далее ПО), что создает дополнительные препятствия в работе сотрудников налоговых органов, устаревшее ПО не дает обработать необходимую информацию (полученная информация не открывается на ПК) или вовсе некоторые системные программы не запускаются;

  – отсутствует необходимое количество компьютерной техники, оргтехники, такая проблема возникает практически каждый

раз при принятии на работу нового сотрудника, которому организация не в состоянии предоставить и оснастить его новое рабочее место[1, с. 147].

Немаловажной считается проблема в задержках по времени и сбоях при осуществлении обмена данными, информацией между государственными органами и налоговыми инспекциями [3, с. 148]. Аналогичная ситуации в длительном ожидании ответа касается и обмена данными между самими налоговыми органами, причиной этому порой является массивный документооборот. Так, например, отправляя требование о предоставлении информации о налогоплательщике или запрос, об истребовании документов по данному налогоплательщику в инспекцию по месту его постановки на учёт, ожидание ответа может затянуться и при этом сотрудник налогового органа, отправивший запрос, не может произвести соответствующую работу или осуществить налоговую проверку.

Необходимо отметить тенденцию к сокращению проведения камеральных налоговых проверок вместе с тем, что количество налогоплательщиков лишь возрастает. Это свидетельствует о том, что механизм отбора объектов проверки имеет недостатки, так как с течением времени положение экономики в стране меняется, вместе с этим происходят изменения в способах сокрытия и неуплаты доходов и ведения теневого бизнеса. По мнению Дмитриева А.А. «данные обстоятельства обуславливают необходимость постоянной перестройки и изменения алгоритмов и правил отбора налогоплательщиков в целях камеральной налоговой проверки, которые являются важным элементом в системе налогового администрирования» [1, с. 145].

Имеющиеся и вновь возникающие проблемы в сфере налогового администрирования необходимо решать, так как результативная деятельность налоговых органов в РФ зависит от эффективного налогового администрирования [2, с. 148]. Так можно выделить основные направления налоговой политики в сфере налогового администрирования на 2019-2021 гг. Министерством финансов РФ планируется продол- жить работу, направленную на повышение эффективности администрирования доходов бюджетной системы, в том числе за счет продолжающейся цифровизации налогового администрирования и объединения всех информационных потоков в одно информационное пространство с дальнейшей автоматизацией ее анализа на основе внедрения последних технологий обработки больших массивов.

Особое внимание будет уделено созданию интегрированной информационной среды налоговых и таможенных органов и применению специальных режимов налогообложения, при ведении торговли импортными товарами. Цифровизация администрирования актуальна в настоящее время, она может быть представлена в качестве действенного инструмента пресечения неформальных практик, а также даст возможность значительно облегчить взаимодействие между государством и налогоплательщиками. К тому же цифровизация может помочь в оптимизации форм налоговой отчетности [4, с. 17].

Для облегчения администрирования и снижения административных издержек планируется предоставить возможность налогоплательщикам уплачивать платежи, регулируемые НК посредством МФЦ, создание благоприятных условий ведения малого бизнеса, разработка нового специаль- ного налогового режима, заключающегося в утверждении налога на профессиональный доход в пилотных субъектах РФ.

Таким образом, налоговое законодательство Российской Федерации нуждается в доработках, имеющиеся пробелы, коллизии, выступают некими лазейками, которые используют налогоплательщики для получения выгод, что в свою очередь создает трудности в работе налоговых органов, возрастает уровень недопоступления денежных средств в бюджет страны. Очень важно правильно применять инструменты налогового администрирования, необходимо создание таких условий, при которых налогоплательщику будет выгоднее оплачивать налоговые поступления, добросовестно вести свою предпринимательскую деятельность, добровольно и с доверием взаимодействовать с налоговыми органами. «Условиями качественного налогового администрирования могут выступать: реорганизация и усовершенствование структуры федеральной налоговой службы (далее ФНС) РФ» [5, с. 214], своевременное внедрение и дальнейшее использование современных технологий в работе, усиление материальнотехнической базы, ориентация на прецеденты судебных разбирательств прошлых лет, изменение структуры контакта и взаимоотношений ФНС России и налогоплательщиков, модернизация и развитие информационного обеспечения налоговых служб, переподготовка и повышение квалификации сотрудников налоговых органов с ориентацией на более лояльное взаимоотношение с налогоплательщиками. Грамотно сбалансированное и эффектив- ное налоговое администрирование, сочетающее в себе интересы и государства, и налогоплательщиков, является важнейшей составляющей экономических, социальных и политических преобразований в стране [6].