Актуальные проблемы налогового консультирования в России

Рынок налогового консалтинга в настоящее время достаточно сформировавшийся и динамично развивающийся институт, являющийся неотделимой частью общего рынка консалтинга в России. В то же время, налоговое консультирование в настоящее время характеризуется наличием ряда проблем: отсутствие эффективного механизма законодательного регулирования и механизмов страхования ответственности консультантов, недостаточный государственный контроль, низкий уровень налоговой культуры населения и пр.

Одна из ключевых проблем налогового консультирования в России заключается в отсутствии законодательного регулирования сферы консультирования по вопросам налогообложения. Многие авторы отмечают объективную необходимость закрепления в законодательном порядке статуса налоговых консультантов, а также принципов и стандартов, упорядочивающих процесс налогового консультирования.

В настоящее время налоговое консультирование в России не регламентируется специализированными законодательными нормами. Основным источником законодательного регулирования выступает налоговое законодательство. Кроме того, данная сфера регулируется законами в сфере бухгалтерского учета и аудиторской деятельности. Так, ФЗ №119 от 2001 года содержит положение о том, что аудиторам разрешается оказывать консультационные услуги по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов.

Разработка законодательной платформы налогового консультирования необходима в целях систематизации правил, которые станут основой формирования и функционирования деятельности в области налогового консалтинга в нашей стране. На рисунке 1 представлены направления, которые необходимо задействовать в процессе разработки законодательной платформы налогового консультирования.

В случае дальнейшей доработки разработанного в 2014 году проекта ФЗ «О налоговом консультировании», необходимо иметь в виду, что он имеет ряд недостатков, среди которых: отсутствие механизма привлечения к ответственности консультанта в случае нарушения прав налогоплательщиков в части нераспространения налоговой тайны; отсутствие прописанных механизмов страхования ответственности консультанта.

Наряду с недостатками, данный законопроект имеет ряд преимуществ, а именно: установлен конкретный перечень услуг, оказываемых в рамках налогового консультирования; определены права и обязанности налоговых консультантов; предусмотрена гарантия независимости налоговых консультантов; регламентируется процедура получения статуса налогового консультанта.

Рис. 1. Задачи, решаемые в процессе законодательного регулирования сферы налогового консультирования

Несмотря на то, что налоговая система современной России развивается уже довольно давно, институт налогового консультирования находится в процессе своего развития. Соответственно, дальнейшее развитие налогового консультирования в России невозможно представить без принятия целого ряда стратегических решений в данной области.

Еще одна проблема, – это совершенствование профессиональных стандартов налоговых консультантов. В чем заключается необходимость применения профессионального стандарта налогового консультанта? В первую очередь необходимо описание данного вида предпринимательской деятельности с в контексте трудовых функций и действий. Во-вторых, профессиональный стандарт нужен для определения необходимого уровня компетенций (знаний), позволяющих оказывать услуги на высоком профессиональном уровне. Кроме того, в рамках профессионального стандарта должны формироваться требования к образованию и опыту работы налоговых консультантов. Таким образом, профессиональный стандарт гарантирует соответствующий уровень знаний и компетенций у консультанта.

В заключении следует отметить такую проблему, как отсутствие ответственности налоговых консультантов. К деятельности налоговых консультантов в настоящее время применяются только нормы гражданской ответственности, которая возникает из условий договора между клиентом и консультантом. Есть несколько способов применения института ответственности налоговых консультантов:

• 1.    Страхование ответственности налогового консультанта может быть прописана в договоре. Такой подход, например, применяется в Германии;

• 2.    При участии государства создание компенсационного фонда, который будет пополнятся за счет выплат аттестованных консультантов. Фонд можно создать по аналогии функционирования данных механизмов в других отраслях. Например, Ассоциация страхования вкладов.

Мешает развитию рынка налогового консультирования в России также проблема отсутствия профессиональных кадров. Дефицит специалистов связан с отсутствием единой системы аттестации налоговых консультантов. Кроме того, на законодательном уровне не закреплен перечень лиц, которые имеют право заниматься консультирование в сфере налогов и сборов.

В дополнение в обозначенным выше проблема можно обозначить следующие:

• 1.    Несовершенство налогового законодательства. Налоговое законодательство в России часто меняется и не всегда ясно и понятно для бизнеса и налогоплательщиков. Это затрудняет работу налоговых консультантов и может привести к ошибкам в налоговой отчетности.

• 2.    Низкий уровень доверия к налоговым консультантам. В России низкий уровень доверия к налоговым консультантам, что связано с недостаточной прозрачностью и этичностью в работе. Это затрудняет со-

• трудничество между налоговыми консультантами и клиентами.

• 3.    Ограничения в доступе к информации. В России существуют ограничения в доступе к информации, связанной с налоговыми вопросами. Это затрудняет работу налоговых консультантов и может приве-

• сти к неправильным решениям.

Возможные пути решения проблем налогового консультирования в России:

• 1.    Обучение квалифицированных специалистов. Для решения проблемы недостатка квалифицированных специалистов необходимо проводить обучение и повышение квалификации налоговых консуль-

• тантов.

• 2.    Упрощение налогового законодательства. Для упрощения налогового законодательства необходимо проводить его систе-

• матизацию и упорядочение, а также учитывать мнение бизнеса и налогоплательщиков при его разработке.

• 3.    Повышение прозрачности и этичности в работе налоговых консультантов.

• 4.    Расширение доступа к информации. Для расширения доступа к информации необходимо проводить открытую полити-

• ку в отношении налоговых вопросов и упрощать процедуры получения информации.

Для повышения доверия к налоговым консультантам необходимо установить этические стандарты и контроль за их соблюдением.

Заключение. Проблемы налогового консультирования в России связаны с недостатком квалифицированных специалистов, несовершенством налогового законодательства, низким уровнем доверия к налоговым консультантам и ограничениями в доступе к информации. Для их решения необходимо проводить обучение квалифицированных специалистов, упрощать налоговое законодательство, повышать прозрачность и этичность в работе налоговых консультантов и расширять доступ к информации.