Анализ финансово-хозяйственной деятельности в условиях развития теории систем

Современная динамичная рыночная среда предъявляет новые требования к субъектам микроэкономики в части применения новых форм управления, информационной базой которого служит анализ финансовохозяйственной деятельности. Проведение экономического анализа, основанное на традиционной парадигме, не способно обеспечить эффективную трансформацию системы менеджмента средних и крупных компаний.

В настоящее время особое значение приобретают интегрированные рыночные структуры корпоративного типа, что обусловлено тенденциями глобализации экономики. Проведение комплексного экономического анализа корпораций традиционными методами и приемами с позиций классических принципов экономического анализа не способно стать основой для эффективного управления корпораций, направленного на достижение глобальных конкурентных преимуществ. Это связано с усилением значения стратегического планирования как инструмента повышения долгосрочной эффективности корпораций, в основе которого лежат аналитические исследования.

В работах ученых и специалистов обосновывается необходимость развития методологии анализа и управления в первую очередь крупными компаниями с использованием системной парадигмы, претерпевшей некоторые изменения за последнее время.

Так, в основе современного определения понятия «система» лежит ее экзогенная трактовка в отличие от эндогенной, ранее принятой в науке. Система в новом смысле – это относительно устойчивая в пространстве и во времени целостная часть окружающего мира, выделяемая из него наблюдателем по пространственным и функциональным признакам [1].

Современная теория систем признает эндогенную трактовку понятия, но не считает ее базисной. Так, наличие элементов и тесных связей между ними не является ключевым фактором в выделении системы. Именно функциональная и пространственная отделимость является основным определяющим свойством системы.

Практическим применением теории систем в экономике традиционно являлось изучение субъекта экономики (предприятия, организации, корпорации) как системы и выделение существенных свойств в его функционировании.

Традиционная системная методология позволяла выделять в аналитических исследованиях системы показателей – совокупности индикаторов, определяющие характеристики организации с позиций изучения отдельных свойств или аспектов ее деятельности. Комплексный экономический анализ проводится преимущественно по таким направлениям как:

• -    анализ основных средств, трудовых, материальных ресурсов;

• -    анализ технико-организационного уровня производства;

• -    маркетинговый анализ;

• -    анализ производства и реализации продукции;

• -    анализ себестоимости (издержек производства);

• -    анализ финансовых результатов;

• -    анализ финансового состояния.

В рамках каждого направления формируется система показателей, которая охватывает все аспекты данного направления (все элементы системы). Из системы показателей целесообразно исключить коррелирующие, что обеспечивает сокращение затрат на проведение анализа. При этом методология предполагает охват организации в целом, а также отдельных структурных подразделений.

С экзогенных позиций предприятие как система отличается целостностью и отделимо от внешнего мира границами собственного функционирования. Для организации в целом применима системная методология комплексного экономического анализа, традиционно применяемая в компании, структурирование которой по направлениям обусловлено в том числе особенностями ведения учета и отчетности.

Выделение подсиситем экономической системы определяется их функциональными характеристиками. Определение подсистем в современной трактовке может быть связано с выделением отдельных контуров в организации по определенным признакам-основаниям, например, по бизнес-процессам.

Для очерчивания конкретных контуров необходимо выбрать те структурные подразделения (отдельных работников) и те направления экономического анализа, которые непосредственно связаны с реализацией рассматриваемого бизнес-направления (бизнес-процесса).

Для формирования системы показателей по оценке отдельных бизнес-направлений может использоваться максимально возможное количество некоррелирующих показателей, относящихся к различным направлениям аналитической работы.

Проведение анализа с позиций эндогенного подхода системной методологии подчинялось общепринятому алгоритму, который включал анализ системы в целом, разделение ее на части и их анализ как частей целого. Заключительным этапом системного анализа являлось обобщение результатов и обоснование итоговых показателей, полученных на основании частных показателей.

Новая парадигма системного подхода в связи с выделением систем и подсистем, характеризующихся явной отделимостью, напрямую не требует последовательного структурирования системы и может обеспечить эффективный результат от системного анализа при условии применения указанных ниже принципов [1]:

• -    метаболизма, т.е. обмена с окружающей средой или, в более узком смысле, трансформации входных потоков в выходные;

• -    репродукции, т.е. воссоздания основных воспроизводимых условий и функционирования, сохранение и улучшение характеристик состояния системы;

• -    эволюции, т.е. изменения этих характеристик системы на основе механизмов самоорганизации;

• -    гармонизации внутреннего пространства системы, т.е. обеспечения внутреннего единства, согласованного функционирования и развития внутренних подсистем, а также согласования с внешними условиями;

• -    репликации, т.е. порождения подобных себе систем.

Свойство метаболизма предлагает новую классификацию показателей в системе аналитических индикаторов:

• -    показатели входного контроля;

• -    показатели преобразования системы;

• -    показатели выходного контроля.

Совокупность индикаторов входного контроля будет представлена в большей степени абсолютными величинами, характеризующими наличие ресурсов, а также структуру изучаемого явления.

К индикаторам преобразования системы следует отнести показатели динамики, коэффициенты, выражающие соотношение значений отдельных переменных системы до и после изменения какого-либо фактора.

Показателями выходного контроля могут выступать индикаторы эффективности как в абсолютных, так и в относительных значениях.

Подобная классификация, в отличие от традиционной, основанной на выделении ключевых характеристик системы, позволяет исключить коррелирующие показатели в каждой группе и существенно сократить круг индикаторов. При этом целесообразным является установление взаимосвязей между группами индикаторов посредством применения факторного анализа.

Факторный анализ является одним из важных направлений экономического анализа, при этом зачастую сохраняется его однобокость, направленность на выявление влияния факторов на показатели эффективности. В рамках новой системной парадигмы высвечивается целесообразность последовательного выявления влияния факторов: - показателей входного контроля – на показатели преобразования системы; - показателей преобразования системы – на показатели выходного контроля; - показателей выходного контроля – на показатели входного контроля.

Построенная цепочка взаимных влияний индикаторов системы с одной стороны реализует свойство целостности, с другой – позволяет четко обозначить связи в системе показателей и выявить те, которые могут быть исключены из системы ввиду их недостаточной значимости в данном контексте. Подобная трансформация может быть интерпретирована как проявление самоорганизации и объяснена с использованием свойства эволюции.

Недостаточно точно характеризующие систему индикаторы, выявленные в процессе факторного анализа, могут быть модифицированы с использованием свойства репликации.

Особенностью предложенной трансформации системного подхода в экономическом анализе является усиление внимания в процессе его проведения к условиям внешней среды, для чего предлагается не только компарация оцененных индикаторов с данными аналогичных субъекту анализа структур, но расчет комплексных индикаторов, определяющих влияние внешней среды на объект аналитического исследования.

Так, входными индикаторами в системе показателей комплексного экономического анализа могут быть индекс инфляции, ставка рефинансирования, темпы роста экономики отрасли (региона), что существенно расширяет круг оценочных показателей анализа финансовохозяйственной деятельности.

Представленное авторское обобщение и интерпретация современной трансформации теории систем применительно к анализу финансовохозяйственной деятельности может быть существенно дополнена при ее конкретизации и апробации на примере выбранного типа субъектов экономической деятельности.

Дальнейшее внедрение теории систем в практику анализа и управления позволит существенно расширить горизонты стратегического планирования и менеджмента в первую очередь за счет определения синергетического эффекта, возникающего в успешно сформированных и функционирующих системах, и его использования в практике как одного из ключевых резервов повышения эффективности функционирования компании без привлечения дополнительных ресурсов.