Анализ финансовых результатов деятельности коммерческих организаций: задачи, информационное обеспечение, методика

Финансовые результаты деятельности коммерческой организации служит базой для принятия решений по развитию и совершенствованию её функционирования. Актуальность темы исследования заключается в том, что основными целями деятельности коммерческих организаций являются получение прибыли, сохранение и наращивание капитала; обе цели взаимосвязаны между собой по следующей причине: источником увеличения капитала выступает чистая прибыль. Проведение анализа финансовых результатов (АФР) коммерческой организации также важно для контрагентов, сотрудничающих с данным хозяйствующим субъектом.

Была поставлена цель: систематизировать теорию анализа финансовых результатов деятельности коммерческой оргаизации в части информационного обеспечения, задач и общей методики анализа.

Для достижения цели АФР вначале могут решаться задачи исследования теоретических основ анализа финансовых результатов фирм конкретной отрасли и обоснования методики анализа финансовых результатов [1, c. 566569]; затем - АФР по выбранной методике, а именно: систематический контроль за формированием финансовых результатов и выявление влияния на них объективных и субъективных факторов (анализ должен показать также влияние на прибыль нарушений договорной, технологической и финансовой дисциплины); оценка плана (прогноза) прибыли и выбор наилучшего варианта; выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины; оценка работы коммерческой организации по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности; изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли; разработка мероприятий по освоению выявленных резервов; выявления резервов увеличения суммы прибыли, разработки мероприятий по улучшению финансовых результатов деятельности [2, c. 564567].

Стратегическая задача управления прибылью – максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периоде за счет решения тактических задач: обеспечение квартальной (соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре) прибыли, создание оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска; формирование должного качества формируемой прибыли; выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам фирмы; создание достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса; обеспечение роста рыночной стоимости коммерческой организации и обеспечение эффективности программ участия персонала в распределении прибыли. [3, с.318].

Рассмотрели информационное обеспечение АФР и установили, что оно формируется внешними и внутренними источниками информации. К внешним относятся: экономическое развитие РФ и региона, конъюнктура рынка; деятельность конкурентов и контрагентов; литература по анализу финансово-хозяйственной деятельности и финансовому анализу. К внутренним источникам относятся нормативно-справочные материалы и данные финансового учета коммерческой организации, например, показатели управленческого учета по центрам ответственности (центрам затрат, доходов, прибыли, инвестиций); по видам деятельности (операционная, финансовая, инвестиционная); по видам ресурсов (материальных, трудовых, финансовых и НМА), информация, отраженная в формах бухгалтерской отчетности исследуемой фирмы, которая дает представление об её эффективности: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах» [4, с. 37-40].

В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики коммерческой организации, определенным образом подчиненных достижению цели анализа. Методика предварительного АФР заключается в сравнении значений показателей с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. Объем прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. Сумма прибыли является конечным финансовым результатом работы коммерческой организации. Следовательно, наличие стабильного и устойчивого уровня прибыльности служит индикатором кредитоспособности и конкурентоспособности организации, гарантом выполнения своих обязательств и обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство. Убытки по результатам деятельности показывают ошибки, просчеты в использованиb средств, ставят хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение [5, с. 443-450].

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования ресурсов. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования. Методика решения отмеченных задач включает в себя: оценку выполнения плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности и средств, направляемых на выплату дивидендов) и изучение их динамики; общую оценку выполнения плана по балансовой прибыли посредством изучения ее динамики и структуры (по сравнению с соответствующим базовым периодом); определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации; рассмотрение состава доходов, оставляемых в распоряжении коммерческой организации, и убытков, возмещаемых за счет балансовой прибыли; определение влияния прочих доходов и убытков на балансовую прибыль; выявление факторов, влияющих на рентабельность; выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение внереализационных потерь и расходов; выявление резервов роста рентабельности [6, с. 834-844]. Анализ финансового результата на основе отчета о финансовых результатах в качестве обязательных элементов включает в себя изучение абсолютных величин, представленных в отчетности и «горизонтальный» анализ, который позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом; «вертикальный» анализ финансовых результатов позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом [7, с. 559-562].

Выводы. Стратегическая задача управления прибылью – обеспечение роста рыночной стоимости фирмы, тактические задачи – систематический контроль за формированием финансовых результатов и выявление влияния на них объективных и субъективных факторов; выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности с использованием информационных технологий [8, с. 75-78] . Использование формируемых из внешних и внутренних источников показателей позволяет создать на каждой фирме систему информационного обеспечения, ориентированную на принятие стратегических и тактических решений по управлению суммой прибыли.