Анализ фондоотдачи как ключевого показателя эффективности использования воспроизводства основных средств

Введение. В современных условиях развития экономики эффективность использования воспроизводства основных средств является одним из ключевых факторов конкурентоспособности предприятия. Особую актуальность данная проблема приобретает для организаций агропромышленного комплекса в интегрированных структурах, где значительная часть активов представлена основными средствами. Поэтому необходим комплексный анализ взаимосвязи между фондоотдачей и обеспеченностью основными средствами, а также выявление факторов, оказывающих существенное влияние на эффективность их использования.

Как отмечают О. Ю. Анциферова и А. С. Колотова, «оценка производственного ресурсного потенциала выступает необходимым условием устойчивого развития сельскохозяйственных организаций в условиях внешних ограничений и внутренних вызовов» [1]. В контексте вышеописанной проблематики на примере ООО «ЭкоНиваАгро» были выявлены основные этапы решения поставленной задачи:

• -    оценка эффективности использования основных фондов;

• -    построение многофакторной корреляционно-регрессионной модели;

• -    определение количественного влияния различных факторов на фондоотдачу;

• -    разработка рекомендаций по повышению эффективности использования основных средств.

Актуальность исследования продиктована необходимостью оптимизации структуры основных средств и повышения эффективности их использования на предприятиях агропромышленного комплекса. Этот тезис находит подтверждение в работе О. Ю. Анциферовой и Е. Б. Райской: авторы указывают, что «в условиях внешнеполитического санкционного давления особую значимость приобретает поиск внутренних резервов роста агропромышленного комплекса региона, в т.ч. за счёт повышения эффективности использования материально‑ технической базы» [2].

А. В. Зайцева и Д. Е. Морозов отмечают, что традиционные методы учёта износа не отражают реальное состояние материально ‑ технической базы в сельском хозяйстве, что искажает показатели эффективности использования активов [3].

Условия, материалы и методы. В качестве методологической основы исследования использованы средства экономического анализа, корреляционнорегрессионного анализа, а также методы статистической обработки данных.

Информационной базой послужили данные бухгалтерской отчетности предприятия, статистическая информация и результаты проведенного анализа.

Результаты исследований и их обсуждение. В современных экономических условиях особую актуальность приобретает анализ фондоотдачи как ключевого показателя эффективности использования основных средств предприятия. Исследование данного показателя целесообразно провести в двух аспектах:

• -    анализ факторов, повлиявших на динамику фондоотдачи;

• -    оценка воздействия изменения фондоотдачи на прочие экономические показатели.

Для реализации первого аспекта исследования предлагается применение факторной модели фондоотдачи.

Рассмотрим в таблице 1 факторы, оказавшие влияние на изменение фондоотдачи предприятия ООО «ЭкоНиваАгро» Лискинского района Воронежской области.

Таблица 1  – Факторы, влияющие на изменение фондоотдачи ООО

«ЭкоНиваАгро»

Показатель	2022 г.	2023 г.	Отклонение	Индекс роста
Выручка от продаж, тыс. руб.	24 113 469	28 210 896	4 097 427	1,2
Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб.	20 075 701	20 407 072	331371	1,0
Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб.	42 388 777	43 791 889	1 403 113	1,0
Фондоотдача всех основных производственных средств, руб.	0,6	0,6	0,1	1,1
Фондовооруженность одного рабочего, тыс. руб.	11401,0	11356,8	–44,1	1,0
Коэффициент, обратный фондовооруженности	0,00009	0,00009	0	1,0
Техническая вооруженность одного рабочего, тыс. руб.	5399,6	5292,3	–107,3	1,0
Коэффициент, обратный технической вооруженности	0,00019	0,00019	0	1,0
Фондоотдача активной части ОС, руб.	1,2	1,4	0,2	1,2
Удельный вес активной части ОС в основных производственных средствах, коэффициент	47,4	46,6	–0,8	1,0
Производительность труда 1 работника, тыс. руб.	6485,6	7316,1	830,5	1,1

Источник: рассчитано автором на основании годовых отчетов предприятия

Проведенный анализ демонстрирует позитивную динамику ключевых показателей эффективности: фондоотдача и фондорентабельность как всех основных средств, так и их активной части демонстрируют рост. При этом наблюдается снижение фондоемкости, что свидетельствует об оптимизации затрат на производство единицы продукции. Общая положительная тенденция финансовых показателей указывает на стабильное развитие предприятия и повышение эффективности его деятельности [4–6].

В целях дальнейшего совершенствования показателей фондоотдачи и наращивания объемов производства предприятию рекомендуется:

• -    осуществлять инвестиции в модернизацию и обновление основных средств;

• -    развивать систему повышения квалификации персонала;

• -    совершенствовать механизмы мотивации сотрудников;

ООО «ЭкоНиваАгро» демонстрирует прогрессивный подход к развитию, активно внедряя инновационные технологии и современные методы управления. Внедрение систем автоматизации и цифровизации способствует оптимизации производственных процессов, усилению контроля над ресурсами и повышению точности планирования.

Фондоотдача выступает в качестве важнейшего индикатора, характеризующего эффективность задействования основных средств предприятия. Данный показатель дает возможность оценить результативность трансформации активов в выручку. В целях всестороннего анализа и оптимизации фондоотдачи необходимо принимать во внимание целый комплекс факторов, определяющих её величину [7–9].

Математическое представление модели, интегрирующей факторы влияния на фондоотдачу, может быть выражено следующей формулой:

PPN — = —^x —, _{FA N F A}

где f отд – фондоотдача;

• Р    – выручка от продаж;

FA – среднегодовая стоимость основных производственных средств;

N – среднесписочная численность рабочих.

Используя данные Таблицы 1, рассчитаем влияние фондовооруженности и производительности труда на фондоотдачу используя прием абсолютных разностей:

• 1)   влияние производительности труда:

• △ f ^отд P/N = 830,5 x 0,0000877 = 0,072845 (руб.)

• 2)   влияние коэффициента, обратного фондовооруженности:

• △ f ^отд N/FA = 0,0000003 x 7316,1 = 0,002494 (руб.)

• 3)    совокупное влияние факторов на фондоотдачу:

Д f ^отд = 0,072845 + 0,002494 = 0,0753392 (руб.)

Анализ проведенных расчетов демонстрирует однозначно позитивное воздействие обоих факторов на уровень фондоотдачи. В частности, рост производительности труда способствовал увеличению фондоотдачи на 0,072845 руб., в то время как обратный коэффициент фондовооруженности добавил к фондоотдаче 0,002494 руб. Совокупное влияние данных факторов обусловило прирост фондоотдачи на 0,0753392 руб.

Теоретически обоснованная зависимость повышения фондоотдачи базируется на принципе опережения темпов роста производительности труда по отношению к темпам роста фондовооруженности. Данное соотношение является определяющим в контексте повышения эффективности использования основных средств предприятия [10].

В рассматриваемом случае предприятие демонстрирует значительный рост производительности труда в размере 12,81%, что свидетельствует об оптимизации трудовых процессов и повышении эффективности использования кадрового потенциала. Параллельно наблюдается снижение фондовооруженности на 0,39%, что указывает на более рациональное распределение и использование основных фондов предприятия, являясь индикатором устойчивого развития.

Соблюдение оптимального соотношения между темпами роста производительности труда и фондовооруженности привело к существенному повышению эффективности использования основных средств. Это означает не только увеличение производственного объема на одного сотрудника, но и достижение данного результата при оптимизации затрат на основные средства [13].

Подобная тенденция способствует сокращению издержек, повышению общей рентабельности и укреплению конкурентных позиций предприятия на рынке. Стратегически важно сохранять и развивать данное направление путем внедрения инновационных методов управления ресурсами и производственными процессами [11].

Факторами, влияющими на фондоотдачу, являются изменение удельного веса активной части и изменение отдачи активной части основных средств.

Для изучения влияния факторов на фондоотдачу мы предлагаем использовать модель, состоящую из следующих факторов: удельного веса активной части основных средств ( a ), производительности труда ( b ) и технической вооруженности труда ( c ):

P   FA_aKm  P  FA_aKm  a ^x b

акт            акт

FA FA  N N    c

Используя метод элиминирования и данные Таблицы 1, рассчитаем влияние указанных в модели факторов (таблица 2).

Таблица 2 – Расчет влияния факторов на фондоотдачу

Показатели	Факторы			Результативный показатель	Влияние факторов
	a	b	c
Базисное значение	0,47361	6485,60221	5399,59669	0,56886	-
Изменение величины c	0,47361	6485,60221	5292,29033	0,58040	0,01153
Изменение величины a	0,46600	6485,60221	5292,29033	0,57108	–0,00932
Изменение величины b	0,46600	7316,10373	5292,29033	0,64420	0,07313
Совокупное влияние	-	-	-	-	0,07534

Источник: рассчитано автором на основании годовых отчетов предприятия

Анализ проведенных расчетов позволяет выделить несколько определяющих факторов, повлиявших на динамику фондоотдачи.

Ключевым    положительным    фактором    стало    повышение производительности труда, которое способствовало росту фондоотдачи на

0,07313 руб. Данный показатель наглядно демонстрирует повышение эффективности трудового потенциала предприятия и его прямое влияние на финансовые результаты. Рост производительности может быть обусловлен комплексом мер: от повышения квалификации персонала до оптимизации рабочих процессов и совершенствования условий труда.

Дополнительным фактором роста выступила оптимизация технической вооруженности на одного работника, внесшая положительный вклад в размере 0,01153 руб. в показатель фондоотдачи. Это свидетельствует об успешной адаптации и рационализации использования технического потенциала предприятия. Подобный эффект может быть достигнут посредством модернизации производственного оборудования, внедрения автоматизированных систем управления и совершенствования методологии ресурсного планирования.

Вместе с тем, зафиксировано негативное влияние снижения удельного веса активной части основных средств, которое привело к уменьшению фондоотдачи на 0,00932 руб. Данный показатель указывает на потенциальную необходимость реформирования структуры основных средств и целесообразность их своевременной модернизации для поддержания оптимального уровня производственной эффективности. Предприятию рекомендуется осуществлять регулярный мониторинг состояния основных средств с целью своевременного принятия корректирующих мер.

Для оценки воздействия фондоотдачи на другие экономические показатели, включая объем товарной продукции (P), целесообразно использовать следующую модель:

P = FA × P/FA= FA × f отд .

Данная модель позволяет помимо воздействия фондоотдачи определить влияние изменения стоимости основных средств. Расчет воздействия факторов произведем способом исчисления разниц (используя данные таблицы 6):

• 1)    влияние стоимости основных средств на выпуск продукции:

  
  

A P A = A FA • f 0 .

△ P fa = 1 403 113 x 0,5689 = 798 181 (тыс. руб.)

Это означает, что увеличение стоимости основных средств привело к росту объема продукции на 798181 тыс. руб. Это показывает, что инвестиции в основные средства могут значительно повысить производственные мощности предприятия и, соответственно, объем выпуска продукции.

• 2)    влияние фондоотдачи на выпуск продукции:

  
  

A P f =A f • FA i

• △ P f = 0,075339206 x 43791889 = 3299246 (тыс. руб.)

Это показывает, что рост фондоотдачи способствовал увеличению объема продукции на 3299246 тыс. руб. Это подчеркивает важность повышения эффективности использования основных средств, так как даже небольшие улучшения в этом направлении могут привести к значительному увеличению объема продукции.

• 3)    общее влияние изменения фондоотдачи и стоимости основных средств на выпуск товарной продукции:

A P = A P FA =AP f                        (6)

Δ P = 798181 + 3299246 = 4097427 (тыс. руб.)

Комплексное воздействие рассмотренных факторов привело к существенному приросту объема товарной продукции в размере 4097427 тыс. руб. Данный результат наглядно демонстрирует стратегическую важность одновременного увеличения стоимости основных средств и повышения их эффективности как ключевых факторов устойчивого роста финансовых показателей предприятия.

В частности, наращивание стоимости основных средств ООО «ЭкоНиваАгро» в 2023г. обеспечило прирост выручки на 798181 тыс. руб. При этом оптимизация эффективности использования данных активов, выраженная в росте фондоотдачи, способствовала дополнительному увеличению выручки от продаж на 3299246 тыс. руб. Этот факт подтверждает необходимость комплексного подхода к развитию предприятия, сочетающего количественное наращивание основных средств с повышением их качественной эффективности.

С целью выявления взаимосвязей между обеспеченностью основными средствами и уровнем фондоотдачи в ООО «ЭкоНиваАгро» была разработана многофакторная корреляционно-регрессионная модель. Данная модель позволила провести всесторонний анализ влияния различных факторов на эффективность использования основных производственных фондов предприятия. В рамках исследования были проанализированы ключевые показатели, включающие стоимость основных средств, их структурные характеристики, коэффициент износа, а также объемы производства и выручки от реализации продукции[12].

Рассмотрим результаты моделирования взаимосвязи фондоотдачи с обеспеченностью основными средствами (таблица 3), представленные с помощью корреляционно-регрессионного анализа.

Таблица 3 – Корреляционно-регрессионная модель взаимосвязи фондоотдачи и обеспеченности основными средствами в ООО «ЭкоНиваАгро»

Регрессоры, независимые переменные	Коэффициент ы регрессии	Стандартн ая ошибка	Расчетны й критерий Стьюдент а ( t расч. )	Расчетный уровень значимости ( α расч. )
Y-пересечение	0,582734821	0,164421701	3,54414786 5	0,016489704
Фондооснащенность на 100 га сельхозугодий, тыс. руб. ( х 1 )	–4,30669E-05	1,40285E-05	3,06996545 7	0,027784897
Оснащенность активной частью основных средств на 100 га сельхозугодий, тыс. руб. ( х 2 )	8,225E-05	3,97184E-05	2,07082557 4	0,093141809
Энергооснащенность на 100 га сельхозугодий, л. с. ( х 3 )	0,001162768	0,003775078	0,30801166 6	0,770491687

Полученная модель может быть представлена в виде следующего уравнения регрессии:

Y ( x 1 ; x 2 ; х 3 ) = 0,582734821 – (–4,30669E-05) x 1 + 8,225E-05 х 2 + 0,00116 х 3

На основании парных коэффициентов регрессии мы можем сделать вывод, что при увеличении фондооснащенности предприятия всеми видами основных средств в целом на 1 тыс. руб., фондоотдача уменьшится на 0,00004 руб.

При увеличении оснащенности активной частью основных средств на 1 тыс. руб., фондоотдача увеличится на 0,00009 руб.

При увеличении энергооснащенности на 1 л.с. фондоотдача увеличится на 0,00116 руб.

Рассмотрим характеристики, построенной корреляционно-регрессионной модели (таблица 4), которые позволяют оценить качество и достоверность полученного уравнения регрессии.

Таблица 4 – Характеристики построенной корреляционно-регрессионной модели

Характеристики модели	Значение
Множественный коэффициент корреляции ( r xy )	0,82606376 9
Множественный коэффициент детерминации ( R 2)	0,68238135
Нормированный множественный коэффициент детерминации ( R 2)	0,49181016
Стандартная ошибка	0,05694617 4
Наблюдения	9

Множественные коэффициенты корреляции и детерминации показывают, что теснота связи между всеми факторами модели очень высокая, близкая к функциональной. Следовательно, модель хорошо описывает изучаемую взаимосвязь.

Рассмотрим результаты многофакторного дисперсионного анализа (таблица 5), которые отражают вариацию показателей по всей модели в целом и позволяют оценить значимость влияния рассматриваемых факторов.

Таблица 5 – Результаты многофакторного дисперсионного анализа вариации по всей модели в целом

Источник	Число степеней свободы	Вариация	Дисперсия	Критерий Фишера	Уровень значимости
Регрессия	3	0,03483	0,0116117 8	3,5807162 1	0,10174575 9
Остаток	5	0,01621	0,0032428 6
Итого	8	0,05104

Всесторонний анализ характеристик разработанной корреляционнорегрессионной модели подтверждает её высокое качество и адекватность. Модель демонстрирует существенную взаимосвязь между уровнем фондоотдачи и обеспеченностью ООО «ЭкоНиваАгро» основными средствами, что позволяет использовать её для прогнозирования будущих показателей.

Завершая исследование эффективности использования основных средств, следует отметить, что помимо анализа факторов, определивших текущее состояние, критически важно определить стратегические направления повышения эффективности их использования на предприятии.

Обсуждение и выводы. В результате проведенного исследования эффективности использования основных средств ООО «ЭкоНиваАгро» были сделаны следующие выводы:

• 1.    Анализ динамики и структуры основных средств показал положительную тенденцию в развитии материально-технической базы предприятия. При этом наблюдается увеличение доли активной части основных средств, что способствует повышению эффективности производства.

• 2.    На основе корреляционно-регрессионного анализа установлена тесная взаимосвязь между фондоотдачей и обеспеченностью предприятия основными средствами. Множественный коэффициент детерминации   ( R ²=0,682)

• 3.    Количественный анализ влияния факторов показал:

подтверждает высокое качество построенной модели.

• -    увеличение фондооснащенности всеми видами основных средств на 1 тыс. руб. приводит к снижению фондоотдачи на 0,00004 руб.

• -    рост оснащенности активной частью основных средств на 1 тыс. руб. увеличивает фондоотдачу на 0,00009 руб.

• -    повышение энергооснащенности на 1 л.с. способствует росту фондоотдачи на 0,00116 руб.

• 4.    Результаты исследования позволяют выделить следующие основные направления повышения эффективности использования воспроизводства основных средств:

• -    оптимизация структуры основных средств с акцентом на активную часть;

• -    модернизация и обновление оборудования;

• -    повышение энергоэффективности производства;

• -    рациональное распределение основных средств по производственным подразделениям;

• -    внедрение современных технологий управления основными средствами.

Практическая значимость исследования заключается в возможности использования полученных результатов для принятия управленческих решений в области оптимизации структуры основных средств и повышения эффективности их использования на предприятиях агропромышленного комплекса.

Дальнейшее развитие исследования может быть направлено на разработку конкретных мероприятий по реализации выявленных резервов повышения эффективности использования основных средств и оценку их экономической эффективности.