Анализ формирования числовых показателей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской (финансовой) отчетности, его аналитические возможности позволяют оценить платежеспособность экономического субъекта и его финансовую устойчивость [2, 3]. Анализу отчетности отводится исключительно важная роль в системе управления бизнесом [6].

Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или приравненными к ним электронными носителями информации. Составлению баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество. Для обобщения отраженной на счетах учетной информации, проверки правильности записей бухгалтерских проводок и составления баланса служит оборотно-сальдовая ведомость [1].

Рассмотрим формирование показателей бухгалтерского баланса ООО MПK «Норовский».

Бухгалтерский баланс ООО MПK «Норовский» состоит из двух главных частей: актива и пассива. В активе указана стоимость имущества фирмы (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумма дебиторской задолженности, а в пассиве отражена сумма собственного капитала фирмы и её кредиторской задолженности. Актив бухгалтерского баланса ООО MПK «Норовский» состоит из двух разделов: оборотные активы и внеоборотные активы, а пассив – из трех: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Чтение баланса ООО MПK «Норовский» позволяет говорить о том, что какие активы, обязательства и капитал имеет общество. Рассмотрим формирование показателей раздела 2 бухгалтерского баланса ООО MПK «Норовский». Раздел «Оборотные активы» сформирован за счет показателей таких строк, как 1210, 1230 и 1250. В таблице 1 представлено формирование показателей раздела 2 актива баланса.

В соответствии с данными строки 1210 «Запасы» величина запасов ООО MПK «Норовский» составляла в 2013 году 68450 тыс. руб., а в 2014 году – 66032 тыс. руб. соответственно. В соответствии с данными строки 1230 «Дебиторская задолженность» задолженность контрагентов ООО MПK «Норовский» на конец отчетного периода составляла 45482 тыс. руб.

Таблица 1 – Формирование показателей раздела «Оборотные активы»

бухгалтерского баланса

В соответствии с данными строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» величина высоколиквидных активов ООО MПK «Норовский» составляла 2102 тыс. руб. (это остатки по счетам 50, 51, 76).

Арифметическая проверка подтверждает правильность расчета показателя строки 1200 «Итого по разделу 2»: 66032+45482+2102 = 113616 тыс. руб.

По строке 1600 «Баланс» отражена сумма всех активов ООО MПK «Норовский». В соответствии с данными строки 1600 величина контролируемых ресурсов общества составляет 492863 тыс. руб.

Рассмотрим формирование показателей раздела 3 бухгалтерского баланса ООО MПK «Норовский». Раздел «Капитал и резервы» сформирован за счет показателей таких строк, как 1310 и 1370. В таблице 2 представлено формирование показателей раздела 3 пассива баланса.

Таблица 2 – Формирование показателей раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса

В соответствии с данными строки 1310 «Уставный капитал» величина капитала ООО MПK «Норовский» равна 100 тыс. руб., что соответствует учредительным документам общества. В соответствии с данными строки 1370 «Нераспределенная прибыль» ООО MПK «Норовский» имеет капитализированную прибыль в объеме 65598 тыс. руб. В соответствии с данными строки 1300 «Итого по разделу 3» величина собственного капитала ООО MПK «Норовский» равна 65698 тыс. руб. Арифметическая проверка подтверждает правильность расчета показателя строки 1300 «Итого по разделу 3»: 100+65598 = 65698 тыс. руб.

Рассмотрим формирование показателей раздела 5 бухгалтерского баланса ООО MПK «Норовский». Раздел «Краткосрочные обязательства» сформирован за счет показателей таких строк, как 1510 и 1520. В таблице 3 представлено формирование показателей раздела 5 пассива баланса.

Таблица 3  – Формирование показателей раздела «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса

В соответствии с данными строки 1510 «Заемные средства» ООО MПK «Норовский» получила заемные средства в размере 55000 тыс. руб. В соответствии с данными строки 1520 «Кредиторская задолженность» задолженность ООО MПK «Норовский» разным кредиторам составила 132795 тыс. руб. в 2014 году. В соответствии с данными строки 1500 «Итого по разделу 5» общая величина краткосрочной задолженности ООО MПK «Норовский» составила 187795 тыс. руб.

Арифметическая проверка подтверждает правильность заполнения строки 1700 «Баланс» и выполнение тождественного равенства актива и пассива баланса ООО MПK «Норовский». Таким образом, отсутствие ошибок позволяет говорить о правильности формирования показателей данной формы отчетности, однако еще не является подтверждением ее достоверности, поскольку для этого необходимо проведение аудита в обществе [4, 5].