Анализ и оценка налогообложения предприятия

Анализ и оценка налогообложения предприятия является важным элементом в системе управления налогообложением. Его содержание заключается в изучении влияния налогов на финансовое положение предприятия, исследование процессов налогообложения предприятия во взаимосвязи и взаимозависимости с различными показателями финансово-хозяйственной деятельности. Исследование налогообложения предприятия основываются на системном подходе, позволяющем обосновать выбор схем налогового учета, способ минимизации налогов с позиций их экономической целесообразности, реализовывать на практике стратегию оптимального управления предприятием. Анализ и оценка налогообложения предприятия – это налоговый анализ на микроуровне, то есть на уровне самого предприятия. Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений, играет важную роль в подготовке информации для налогового планирования. Действенным способом уменьшения риска налоговых ошибок является включение анализа в технологию внутреннего контроля.

В полном объеме информацию, полученную по результатам налогового анализа, могут использовать руководители (менеджеры) предприятия. Их регулирующее воздействие в процессе управления налогами осуществляется в общем контексте управления финансами предприятия. И здесь особое значение для управления имеет изучение причинно-следственных связей в облагаемой налогами хозяйственной деятельности предприятия, позволяющее объяснить динамику налоговых обязательств, выявить факторы достижения их оптимального значения, сохранив при этом стимулы к предпринимательской деятельности и повышению эффективности хозяйствования.

Таким образом, предметом налогового анализа является информационноаналитическое обеспечение принимаемых решений в области налогообложения предприятия.

Основной целью налогового анализа является получение наиболее информативных величин, характеризующих качество выбранных налогоплательщиком режимов, способов и приемов, предусмотренных в сфере налогообложения;

отражающих степень воздействия реальных объемов налоговых обязательств на результаты деятельности, рентабельность и жизнеспособность хозяйствующего субъекта.

Основными функциями налогового анализа являются:

• •    систематический контроль за соблюдением налогового законодательства: за правильностью исчисления и уплаты налогов;

• •    определение возможных финансовых последствий при внесении государством изменений в налоговую систему, увеличении или снижении числа налогов, налоговых ставок или налоговых льгот;

• •    оценка результативности мероприятий, проводимых в рамках налогового планирования;

• •    выявление факторов движения оптимального значения величины налоговых обязательств предприятия;

• •    подготовка и обоснование принимаемых решений в области налогообложения предприятия.

Методы налогового анализа базируются на методе экономического анализа как общем подходе к исследованию в целях управления любым объектом. Составляющие его основу характерные черты диалектики: единство анализа и синтеза, изучение экономических явлений во взаимосвязи, развитии, динамике позволяют в полной мере понять логику функционирования системы налогообложения на микроуровне, учесть тенденции ее развития, познать основные направления совершенствования налоговой политики как на корпоративном так и государственном уровне управления налогами.

Особенностями метода экономического анализа являются использование системы показателей и факторов хозяйственной деятельности, выбор измерителей и оценки в зависимости от особенностей анализируемых явлений, изучение причин изменения показателей и выяв- ление влияния факторов на результативный показатель с использованием приемов математики, статистики и хозяйственного учета. Процесс налогового анализа базируется на налоговом законодательстве, и это влечет за собой использование новых, свойственных налоговой сфере, синтетических и аналитических показателей. И здесь прежде всего следует отметить показатель налогового бремени или налоговой нагрузки на налогоплательщика. От его уровня зависит экономическое поведение субъекта хозяйствования, его финансовое положение. Поэтому, на первый план в налоговом анализе выдвигается получение наиболее информативных показателей налогового бремени, системы аналитических показателей, из которых складываются, обобщающие показатели налогового бремени, дающих наиболее точные экономические оценки и позволяющих получить самое рациональное решение.

Информативное обеспечение налогового анализа включает в себя главный элемент – информационную базу данных, сформированных по правилам бухгалтерского и налогового учета.

Использование в анализе двух самостоятельных источников информации связано с тем фактом, что расчет ряда налогов осуществляется на базе бухгалтерского учета, в то же время в ряде случаев, используя методы бухгалтерского учета, нельзя исполнить достаточно большое количество требований, существующих в нормативных документах по налогообложению.

Бухгалтерский учет здесь не применим, поэтому необходимо пользоваться информацией, собранной на регистрах налогового учета.

Результативность налогового анализа в определенной степени зависит и от применения внеучетных источников информации. К ним относятся законодательное и нормативное обеспечение, предопределяющее возможности практической реализации анализа.

Ответственный этап в анализе – это обработка информации, которая очень трудоемка сама по себе, требует соответствующего методического обеспечения и применения технических средств. Положенная на бумагу детальная методология анализа позволит грамотно настроить автоматизированную систему под нужды конкретного пользователя, а также станет серьезным подспорьем в процедуре углубленного изучения экономических процессов и явлений.

В настоящее время существует весьма широкий спектр программных продуктов для поддержания управленческих решений на предприятии. Каждый из этих продуктов содержит налоговый модуль. Наличие такого модуля позволяет по широкому спектру бизнес-процессов осуществлять расчеты финансовых показателей с учетом платежей по основным налогам. В то же время упомянутые выше программные продукты недостаточно ориентированы на задачи корпоративного налогового менеджмента, некоторые распростра- ненные в налоговой сфере ситуации не нашли в них свое отражение. Поэтому следует отметить, что основой для дальнейшего совершенствования автоматизированных систем управления является их методологическое и методическое аналитическое обеспечение.