Анализ изменений расчета налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц играет существенную роль в жизни страны. Особенно большой интерес к себе вызывает в связи со вступившими в силу изменениями на территории Краснодарского края, а в частности в Кавказском районе. На примере ранее упомянутого района рассмотрим позитивные и негативные стороны нововведений.

Вводя кадастровую стоимость, правительство преследует свой основной фискальный интерес пополнить бюджет, стремиться приблизиться к зарубежной практике налогообложения недвижимости.

Рассмотрим главные составляющие налога на имущество физических лиц. Как известно, объектом налогообложения признается имущество, в нашем случае, расположенное в пределах Кропоткинского городского поселения Кавказского района, а именно: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; и т. д. А имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не признается объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ГКН[2].

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии с кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Таблица 1 – Ставки по налогу на имущество физических лиц в

Кропоткинском городском поселении Кавказского района.

Объекты налогообложения:	Налоговая ставка, %
Жилые дома, жилые помещения (квартира, комната)	0,3
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)
Гаражи и машино-места
Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения собственного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС
Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом
Объекты налогообложения, включенные в список, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных п. 10 ст. 378.2 НК РФ	2
Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей
Прочие объекты налогообложения	0,5

Право на налоговую льготу имеют следующие категории:

• -    налогоплательщики, предусмотренные ст. 407 НК РФ.

• -    физические лица, являющиеся членами многодетные семьи, имеющие 3-х и более детей до 18 лет. [1]

Физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, подает заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в полном объеме, в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, представляется налогоплательщиком до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, предоставлять уточнённое уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном периоде предоставляется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении 1-го объекта налогообложения каждого вида с наибольшей исчисленной суммой налога.

При расчете налога кадастровую стоимость по основным видам объектов можно уменьшить на налоговый вычет:

• -    квартира (20 кв. метров);

• -    комната (10 кв. метров);

• -    дом (50 кв. метров);

• -    комплекс недвижимости, имеющий не менее одного жилого помещения (1 млн. рублей)[1].

Рассмотрим расчет налога на имущество физических лиц наглядно на примере.

Налогоплательщик М. имеет в собственности квартиру площадью 61,9 кв. м. Инвентаризационная стоимость составила 456835,00 руб., а кадастровая стоимость квартиры 1702837,19 руб. Доля в праве собственности равна 1/4. Налоговая ставка для инвентаризационной стоимости равна 0,08%, а для кадастровой - 0,3%.

Таблица 2  - Расчет суммы налога по кадастровой и инвентаризационной стоимости

По инвентаризационной стоимости	По кадастровой стоимости
Ни = И * Размер доли * Нст., где Ни - налог по инвентаризационной стоимости; И - инвентаризационная стоимость; Нст - налоговая ставка.	Нк = (Кст - НВ) * Размер доли * Нст, где Нк - налог по кадастровой стоимости; Кст - кадастровая стоимость объекта; НВ- налоговый вычет; Нст- налоговая ставка.
456835,00 * % * 0,08%=91,37	(1702837,19-550201,35)*1/4*0,3%=864,50
При расчете налога от кадастровой стоимости его размер получается существенно больше, чем при расчете от инвентаризационной стоимости. Чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки, было принято решение: в первые 4-е года (после вступления в регионе новых правил) налог рассчитывать по следующей формуле: Н = (Нк - Ни) x K + Ни Коэффициент К равен: 0,2 - в 1-й год; 0,4 - во 2-ой год; 0,6 - в 3-й год; 0,8 - в 4-ый год. Начиная с 5-го года, налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости объекта .
	(864,5-91,37)*0,2+91,37=246,00 руб. (864,5-91,37)*0,4+91,37=400,62 руб. (864,5-91,37)*0,6+91,37=555,25 руб. (864,5-91,37)*0,8+91,37=709,87 руб.

Из проведенных расчетов, мы видим, что сумма налога по инвентаризационной стоимости значительно отличается от суммы налога по кадастровой стоимости. С каждым новым годом переходного периода она возрастает на 155 рублей и в 2021году достигнет 864,50 руб.

Исходя из проведенного анализа, мы можем отметитьположительные и отрицательные стороны перехода на кадастровую стоимость.

Во - первых,одной из позитивных сторон является то, что с помощью перехода на кадастровую стоимость увеличатся доходы местного бюджета.

Во – вторых, сохранены льготы для пожилых людей, военнослужащих, участников ВОВ и т. д. Нельзя не заметить, что льготы для некоторых слоев общества выступают в роли «спасательного круга», т.к. с их помощью снижается налоговое бремя.

В – третьих, введен переходный период в 4 года, с помощью которых налоговая нагрузка будет повышаться постепенно, а именно на 20% с каждым годом.

В – четвертых, снизится стоимость на жилье в центре городов, т.к. большая часть населения не в силах будут уплачивать счета по налогам, тем самым уезжая в более доступное жилье на окраину.

К отрицательным моментам можно отнести - увеличение расходов граждан на содержание своей недвижимости, что, несомненно, является немаловажным фактором.