Базовые концепции учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом предприятий АПК

Введение. Современные кризисные отношения в экономике государства, оказывают влияние на развитие системы управления на разных ее уровнях [1], в различных отраслях, в том числе в аграрном секторе, на функционирование аграрного бизнеса, что требует поиска инновационных направлений, методов и приемов осуществления сельскохозяйственного производства. Желание развития успешного аграрного производства, повышение его устойчивости и эффективности ведет к необходимости привлечения в бизнес-процессы новых инвестиционных вло^ений, финансовых ресурсов с использованием разных внешних и внутренних источников [2]. К внутренним источникам относятся средства собственников сельскохозяйственных компаний и заработанный капитал, к внешним источникам относятся привлеченные инвестиции, кредитные и заемные ресурсы юридических и физических лиц.

Практически все привлеченные внешние источники являются затратными источниками, за которые компании дол^ны осуществлять плате^и в виде суммы процентов, определяемой с учетом рыночных условий и влияния таких факторов, как уровень конкуренции на инвестиционных рынках, уровень инфляции, спрос на инвестиционные ресурсы. Одним из значимых, среди выделенных факторов, является уровень риска использования собственного капитала организации, влияющий на капиталоотдачу, создание стоимости и ценности капитала аграрной компании.

Для управления собственными финансовыми ресурсами, создания и накопления капитала необходимо всестороннее его исследование с применением системы научных подходов, способов и приемов оценки формирования и использования [3].

B экономической литературе понятие термина «капитал» связывают с переводом латинского слова «capital», что означает в переводе на русский язык «главный».

Являюсь внутренним фактором развития производства организации, созданный капитал включает различные материальные ресурсы, в составе которых предприятия используют различные виды станков, машин и оборудования, специальных инструментов, инновационных технологий производства и разработки новых продуктов, автоматизированных программ для осуществления бизнес-процессов по производству и прода^е продукции в соответствии со спросом населения, а так^е для реализации стратегии компании по получению поло^ительных финансовых результатов, повышению прибыльности бизнеса.

Зарубе^ными и отечественными учеными понятие капитала трактуется по-разному, как в широком понимании, так и в узких определениях. B производственной деятельности физический капитал представляется двумя основными составляющими в виде внеоборотных и оборотных активов.

Функционирование сельскохозяйственного производства связано с постоянными капитальными вло^ениями в расширение производственных процессов, инвестиционных ресурсов в виде полученных дене^ных средств, использование которых принесет дополнительный доход в перспективе [4]. Получение экономической выгоды, накопление прибыли, а так^е ее рациональная капитализация слу^ат источником приращения стоимости капитала, увеличения его запаса для развития стратегии аграрной фирмы [5].

Под реинвестированием полученной предприятием АПК прибыли следует понимать прирост величины собственного капитала. Другими словами, накопленная прибыль выступает в качестве источника пополнения капитала и обеспечивает повышений финансовой устойчивости организации.

Для развития экономики сельского хозяйства необходимо привлечение инвестиций, в том числе иностранных. Привлечение иностранного капитала в свою очередь оказывает влияние на научно-технический прогресс, внедрение информационных технологий, обмен опыта в системе управления аграрным бизнесом. При этом иностранные инвестиции в первоначальный капитал являются более выгодным мероприятием по увеличению финансовых ресурсов компании и менее затратным в сравнении с иностранным кредитованием.

Одной из проблем создания первоначального капитала и последующего его увеличения в эволюционном развитии российского государства являлся стартовый капитал, необходимый для начала функционирования компаний. B результате недостатка финансовых ресурсов для этих целей государством проводилось мероприятие по бесплатной передаче государственных объектов, части имущества в сектор частной собственности (проведение приватизации).

На сегодняшний день создание стартового капитала зависит порядка создания компании, который выбирают организационно-правовую форму собственности. Для разных форм собственности российское законодательство определило соблюдение на момент создания размер минимального уставного капитала. B перспективе изменение величины уставного капитала, аграрные компании предусматривают с учетом результативности бизнеса и наличия финансовых ресурсов.

Целью исследования является развитие базисных концепций и идей известных экономистов по реформированию системы управления собственным капиталом предприятий АПК на основе качественной и достоверной учетноаналитической информации, для отра^ения изменений элементов собственного капитала с учетом интересов различных стейкхолдеров. Развитие новых направлений, основанных на обоснованной учетно-аналитической информации по собственному капиталу, обеспечивающей принятие управленческих решений по регулированию процессов создания и накопления собственного капитала.

Основная часть. Интерес пользователей аграрного сектора экономики к оценке и составу показателей собственного капитала различается по многим направлениям. Bнешние пользователи используют информацию более общего характера по размеру и структуре собственного капитала, а также по источникам их приобретения. Такие данные содер^ит бухгалтерский баланс. Bнутренние пользователи используют всю информацию по созданию и накоплению капитала в процессе осуществления аграрного производства.

Проведенное исследование позволило автору определить, что система информационного обеспечения управления созданием и накоплением собственного капитала может быть представлена двумя блоками:

• 1)    состав макроэкономических индикативных показателей, характеризующих собственный капитал, а именно, перечень характеристик, необходимых для представления внешним пользователям;

• 2)    состав микроэкономических индикативных показателей капитала, которые характеризуют внутреннюю ситуацию сельскохозяйственного предприятия и необходимы для принятия решений внутренними пользователями.

B разрезе выделенных автором групп все показатели, включаемые в информационную систему управления формированием, накоплением и использованием капитала, классифицируется.

Показатели первой группы, предназначены для характеристики экономического развития страны, они основаны на данных государственной статистики. Показатели для оценки конъюнктуры рынка капитала используются из публикаций периодических и коммерческих изданий, данных валютнофондовой биржи, электронной информации.

Критерии характеристики результативности контрагентов и конкурентов, используется из публикаций в прессе, соответствующих рейтингов [6].

Показатели второй группы детально характеризуют дви^ение капитала, эффективность его использования. Индикаторы привлечения капитала, использует в целях текущего и оперативного управления капиталом, а так^е его отдельными элементами. Формирование таких показателей осуществляется в системе управленческого учета.

Система индикаторов по выделенным группам представлена на рисунке 1.

Макроэкономические показатели собственного капитала

Информация для пользователей по собственному капиталу

Микроэкономические показатели собственного капитала

• —    индикаторы общего объема и размера уставного капитала;

• —    показатели общего объема и размера используемого капитала;

• —    показатели уровня инфляции текущего и перспективного периода;

• —    показатели прибыльности и рентабельности;

• —    критерии конъюнктуры внутреннего кредитного рынка;

• —    показатели изменения курсов валют по валютным операциям, используемые для отра^ения валютных операций и переоценке валютных средств;

• —    потребительский рынок на выпускаемому продуктов;

• —    индикаторы результативности функционирования отдельных сегментов рынка капитала;

• —    критерии и индикаторы отраслевого развития.

• —    объем и состав капитала;

• —    нормативные плановые индикаторы формирования собственного капитала;

• —    состав и структура собственного капитала по его элементам;

• —    уровень доходов, расходов организации, формирующих собственный капитал;

• —    уровень рентабельности, размер прибыли, налогообложение, прибыльность;

• —    величина чистых активов, их соотношение

с уставным капиталом;

• —    размер дивидендов, причитающихся собственникам;

• —    индикаторы соотношения собственного и заемного капитала;

• —    индикаторы соотношения заемного капитала долго— и краткосрочного периодов;

—

показатели привлечения элементов

собственного капитала.

Рисунок 1 - Индикаторы, характеризующие собственный капитал агрофирмы

Использование нормативно—плановых индикаторов формирования собственного капитала предусмотрено для текущего и оперативного контроля его состава и структуры.

Указанные группы показателей собственного капитала позволяют создать необходимую систему информационного обеспечения управления капиталом и его элементов, которая ориентирована на принятие стратегических решений [7].

Основная информация содер^ится в бухгалтерской отчетности сельскохозяйственного предприятия, состав ее форм представлен в виде рисунка 2.

Рисунок 2 - Формы бухгалтерской отчетности с информацией по капиталу

Процесс управления устойчивым развитием организации характеризуются определенной системой, которая включает элементы в виде субъектов и объектов управления на любом уровне управления, взаимосвязь действий которых обеспечивает получение дохода и накапливание собственного капитала. Совершенствование механизма управления устойчивостью бизнеса, улучшение деятельности организации следует осуществлять с использованием комплексного подхода в иерархии управления для преодоления кризисной ситуации [8].

К факторам обеспечения устойчивого поло^ения, роста экономической эффективности предприятий ^ПК, основой их независимости относятся финансовые ресурсы, их накапливание и рациональное использование [9]. Основные направления улучшения финансовой политики в части управления финансовой устойчивостью дол^ны быть направлены на изыскание резервов пополнения собственных средств организации и повышения прибыльности. Резервы повышения прибыльности способствуют увеличению объемов прода^ сельскохозяйственной продукции, оптимизации затрат предприятия, изысканию источников увеличения собственных средств.

К источникам собственных средств относится объем инвестированного собственного капитала при создании организации, а так^е полученный в результате успешного аграрного бизнеса. Устойчивость обеспечивается преобладанием собственного капитала над величиной заемного, что способствует сни^ению риска банкротства. B связи с чем, необходима оценка и анализ критериальных характеристик устойчивости организаций в текущем и перспективном периодах.

Управление финансовыми результатами, капиталом и финансовой устойчивостью сельскохозяйственных предприятий дол^но быть основано на достоверной и качественной аналитической информации. Широкий спектр аналитической информации позволит проводить анализ по видам доходов, по составу расходов, видам плате^ей, периодам и т.д., что обеспечит оценку и контроль эффективного использования и рационального управления ресурсами, сни^ение непроизводительных потерь и расходов. B связи с чем, необходимо осуществлять анализ собственного капитала, разработку прогнозной стратегии развития бизнеса, взаимосвязь с учетной политикой организации.

Для управления сельскохозяйственным производством предприятий аграрного сектора экономики могут применяться различные модели управления, определяющие взаимосвязи экономических субъектов и объектов управления, в том числе: организацию и население; государство и экономический субъект [10]. Процесс моделирования относится не только к способам исследования процесса управления устойчивым аграрным бизнесом, но и одним из методов управления.

Современные проблемы эффективного управления устойчивым аграрным бизнесом связаны с необходимостью создания методического инструментария по оценке и оптимизации направлений бизнеса, прогнозированию о^идаемых экономических выгод, прибыльности и рентабельности, применения прогрессивных подходов, способствующих оценке финансовой деятельности, ликвидности, плате^еспособности, формированию данных для разработки мероприятий по сни^ению рисков и максимизации прибыли.

Современную систему управления сельскохозяйственным производством предприятий ^ПК мо^но охарактеризовать как целенаправленное регулирование приобретения и использования всех видов ресурсов, дене^ных потоков, имущественного потенциала, вло^енных собственниками в сельскохозяйственное производство в целях обеспечения экономической выгоды [11].

На наш взгляд, в основу разработки системы управления аграрным производством, способствующей реализовать концепцию создания стоимости капитала предприятий ^ПК необходимо поло^ить программно-целевой подход, способствующий регулированию процесса выполнения направлений и поставленных задач в планах и программах развития сельскохозяйственной отрасли по уровням иерархического управления, а так^е контролю выполнения индикативных показателей, предусмотренных в плановых директивах. B составе таких индикаторов дол^ны быть предусмотрены показатели по объему производства сельскохозяйственной продукции, уро^айности культур, стоимости прода^ на внутреннем и внешнем рынках, объем переработки и производства продовольствия, сумма затрат, формирующих себестоимость продукции, а так^е коэффициенты прибыльности, рентабельности, эффективности аграрного бизнеса.

На ка^дом уровне субъекты управления определяют целевые установки по развитию аграрного бизнеса, связанные единым направлением Государственной программы развития сельского хозяйства.

Предло^енная модель определяет вектор управления деятельностью предприятий ^ПК в дости^ении результатов устойчивого аграрного бизнеса в прогнозируемом перспективном периоде, она мо^ет быть расширена дополнительными элементами с учетом отраслевой специфики организаций и запланированных индикаторов.

При этом функции регулирования направлений реализации программ федерального и регионального уровней выполняют субъекты макро- и мезо- уровней.

Целями микроуровня управления устойчивым развитием аграрного бизнеса является оценка внутренних факторов, влияющих на дости^ение индикативных показателей, запланированных предприятиями в соответствии с критериями федеральных и региональных программ развития сельского хозяйства, анализ прибыльности и собственного капитала, их влияния на общество, как отдельных организаций, так и государства в целом.

Модель механизма управления устойчивым развитием предприятия ^ПК для созда ния стоимости компании, накапливания капитала, представлена на рисунке 3 .

— Субъекты и объекты управления устойчивым развитием аграрного бизнеса в системе ^ПК I

Уровни управления	Макро уровень		Мезо уровень		Микро уровень
Субъекты ч управления Целевые ч установки	Правительство РФ, Министерство финансов, Минсельхоз		Правительство округа (региона), департаменты сельского хозяйства		Собственники, учредители (участники) общества
	Федеральная политика и государственная программа развития сельского хозяйства		Региональная политика и программа развития сельского хозяйства региона		Стратегия устойчивого развития аграрного бизнеса
Функции              Организация			Регулирование			Прогноз
управления            Планирование			^нализ			Оценка
Объекты  —\ управления	Закупки материальных ресурсов		Bыпуск сельхозпродукции		Реализация продукции
________________________________________1
Целевые  —s индикаторы	Имущественный потенциал фондоотдача, фондоемкость, материалоотдача		Bыпуск сельхозпродукции, себестоимость, оборачиваемость запасов, объем переработки	Объем прода^, прибыль, автономность, ликвидность, рентабельность, плате^еспособность маневренность

Рисунок 3 – Модель механизма управления устойчивым развитием аграрного бизнеса для создания стоимости капитала

Инструментом управления устойчивым развитием предприятий на региональном уровне является реализация целевых федеральных и региональных программ развития сельского хозяйства. Процесс управления оценивается определенным набором индикативных показателей, использованием планирования и прогнозирования данных, которые позволяют охарактеризовать эффективность деятельности экономических субъектов.

Для всестороннего анализа стратегических направлений наращивания собственного каптала, обеспечивающего повышение устойчивости предприятий ^ПК, анализа спрогнозированных значений индикативных показателей аграрного бизнеса, обязательной процедурой является исследование влияние на сельскохозяйственное производство изменения внутренней и внешней среды функционирования предприятия (рис. 4).

Прогнозирование показателей агробизнеса сельскохозяйственных предприятий

Прогноз показателей внутренней среды

Прогноз показателей внешней среды

Прогноз имущественного поло^ения

Прогнозирование уровня инфляции ■ *

Прогноз финансовых источников

Прогноз емкости рынка

Прогноз доходов и расходов

Прогноз рыночных цен

Прогноз финансовых результатов

Прогноз размера экономических санкций

Прогнозирование рентабельности

Прогнозирование прибыльности

Прогноз технологического уровня в отрасли в экономике страны

Прогнозирование устойчивости

Прогноз спроса на сельхозпродукцию

Рисунок 4 - Прогнозирование стратегии аграрного бизнеса предприятий АПК

B первую очередь источником информации о деятельности организации, которая формируется в программных автоматизированных продуктах является система учета и анализа, данные за определенный период, позволяющие аналитические исследования.

Выводы. Результаты проведенного исследования свидетельствуют о том, что для создания собственного капитала сельскохозяйственных предприятий, управления его стоимостью необходимо реформирование системы управления бизнес-процессами. Процесс принятия управленческих решений представляет собой составную часть системы менед^мента аграрной компании, выполняет ва^ную функцию в процессе планирования хозяйственной деятельности компании. Для принятия управленческих решений необходимо создание достоверного качественного учетно-аналитического обеспечения, основанного на комплексном подходе к оценке и анализу результатов сельскохозяйственного производства.

Успешность бизнеса зависит от эффективной стратегии, которая определяет долгосрочное развитие аграрной компании, определение видов деятельности, конкурентоспособность производства, взаимосвязь с контрагентами, ценовую, финансовую и учетную политику.

Таким образом, моделирование эффективного управления собственным капиталом сельскохозяйственных предприятий, финансовыми результатами сельскохозяйственного производства должно быть основано на программноцелевом подходе, много вариативности управления, совершенствовании планово-экономической информации и учетно-аналитического обеспечения.