Cамозанятое население как особый субъект малого предпринимательства

Самозанятость граждан - это важнейший социально-экономический феномен современного общества. Актуальность исследований данного феномена видится в назревшем противоречии, которое формируется в связи с объективно растущими возможностями расширения данной формы деятельности граждан посредством развития в том числе и отдельных информационно-коммуникационных технологий и активными действиями государства по выводу граждан из данной категории как таковой, оформлением особого статуса самозанятого и прочими действиями. Таким образом, современная действительность дает возможность заниматься интересующим вас делом самостоятельно, минуя зачастую привычные формы совместного труда, однако со стороны государства в последнее время все чаще исходят инициативы по усилению контролирующих и фискальных воздействий на данную категорию занятых лиц. В 2016 году самозанятость стала актуальной темой для дискуссий. Так, 1 декабря 2016 года, в послании Федеральному собранию Президент Российской федерации обусловил необходимость усовершенствования условий для продвижения бизнеса и предложил в течение года установить статус самозанятых граждан. Именно с этого момента работу по данному вопросу стали осуществлять Министерство юстиции РФ, Министерство экономического развития РФ, Министерство финансов РФ и Министерство труда РФ. В то время как самозанятость становится популярной, ее правовой статус и регулирование до сих пор находится на начальной стадии внедрения.

По оценкам специалистов «число всех самозанятых в России может составлять от 15 млн до 22 млн человек».1 «Доля самозанятых среди неформально занятых около 40%, причем заметна тенденция к медленному снижению относительного количества самозанятых в общей численности неформально занятых».2

В связи с этим, в первую очередь, повышенную значимость приобретает вопрос о необходимости установления особого правового статуса самозанятых граждан. В настоящее время существует множество сложностей экономического и правового порядка, вызванных неформальной занятостью населения и связанных с налогообложением, мерами социальной поддержки и т.д. Как верно отмечается в литературе, «самозанятость как социальное, экономическое и правовое явление - одна из наиболее актуальных, обсуждаемых и противоречивых проблем современной России».3 В связи с этим внесение определенности в понятийный аппарат и выявление места самозанятых лиц среди субъектов правоотношений (в том числе гражданских) играет важную роль не только для правовой сферы, но и в целом для экономики страны.

Определение термина «самозанятые лица» в законодательстве РФ найти непросто. Изначально под самозанятыми гражданами понимали людей, которые самостоятельно обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров. С 1 марта 2017 года в России начал действовать Межгосударственный стандарт по безопасности труда, в котором самозанятое лицо определяется как «человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства».4

На сайте ФНС РФ дано следующее определение самозанятых лиц - это «физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд».5

Исходя из вышеуказанных определений, можем сказать, что основным отличием самозанятого лица является выполнение на возмездной основе некой услуги, не находясь при этом в трудовых отношениях, то есть оно сочетает в себе и признаки наемного работника, и признаки предпринимателя, но к данным категориям самозанятые лица не относятся, поскольку они не выступают в качестве одной из сторон трудовых отношений. Другими словами, можно сказать, что самозанятые - это предприниматели, не имеющие наемных работников, то есть они представляют собой «сверхмалый бизнес».

Идея легализации самозанятого населения в РФ, которое работает, не привлекая сотрудников, и вывода его в реальный сектор экономики, не раз звучавшая от Президента и Правительства РФ, была осуществлена в ноябре 2016 г. Минфин подготовил поправки в Налоговый кодекс РФ и Гражданский кодекс РФ. Позднее, уже в 2017 году Федеральным законом от 26.07.2017 № 199-ФЗ внесены изменения в ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, куда добавлено следующее положение: «В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя». Внесены также поправки в ст. 217 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ, согласно которым не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) «доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд»: няни и сиделки, репетиторы, «уборщики». Такие налоговые каникулы устанавливаются на два года (до 2019 г.). При этом лица должны уведомить о своей деятельности налоговый орган. Данное нововведение лишь временная мера, но она принесла свои небольшие плоды. По официальным данным, опубликованным на сайте Федеральной налоговой службы РФ, к 1 апреля 2018 года количество зарегистрированных самозанятых граждан, осуществляющих деятельность по оказанию услуг физическому лицу, составляло 1 289 человек по всей России.6

Более того, в Указе Президента особо отмечается, что России необходимо «увеличение численности занятых в сфере малого и среднего предпринимательства, включая индивидуальных предпринимателей, до 25 млн. человек к 2024 году». Одной из задач в данной сфере является «обеспечение благоприятных условий осуществления деятельности самозанятыми гражданами посредством создания нового режима налогообложения, предусматривающего передачу информации о продажах в налоговые органы Российской Федерации в автоматическом режиме, освобождение от обязанности представлять отчетность, а также уплату единого платежа с выручки, включающего в себя страховые взносы».7

В настоящее время ведется активная работа по законодательному закреплению статуса самозанятых граждан, 27 ноября 2018 года Президентом РФ был подписан Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Пилотный проект будет запущен 1 января 2019 года, а завершится 1 января 2029 года. Он будет проходить исключительно в четырех субъектах Российской Федерации: Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан. В других субъектах РФ проведение эксперимента по самозанятым не предусмотрено. Но, начиная с 2020 года, субъекты РФ смогут добровольно вступать в пилотный проект, если итоги за 2019 год по четырем субъектам из вышеуказанного списка окажутся положительными.8

Взаимодействие самозанятых лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, с налоговым органом, постановка на учет в качестве налогоплательщика или снятие с учета при применении специального налогового режима будет осуществляться в электронной форме посредством мобильного приложения «Мой налог».

Согласно закону налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, получающие профессиональные доходы от своей деятельности, и при этом не имеющие работодателя и не привлекающие наемных работников по трудовым договорам, а также индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим. Следует отметить, что согласно закону, налог будет рассчитываться автоматически, без участия самозанятых лиц.

Налоговая ставка устанавливается в законе в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Также, согласно данному закону, платить страховые взносы в ПФР и на ОМС не потребуется, но можно будет платить взносы в ПФР на добровольной основе для того, чтобы увеличить размер будущей пенсии.

Мнения относительно данной инициативы разделились, некоторые эксперты положительно относятся к данному закону. Так, например, Тарасова Анастасия - сертифицированный независимый финансовый советник и предприниматель говорит о том, что: «У нас очень низкий уровень самосознания и финансовой грамотности, поэтому подобные инициативы вызывают только негатив. Я, как человек платящий налоги по полной, считаю, что закон разумный. Самозанятые также пользуются поликлиниками, образованием, дорогами и т.д. Тогда почему я должна за это платить, а они нет? Все выкрики о том, что они платят налоги через бензин и НДС - в пользу бедных. Так как те, кто платит 43%+ налогов при официальном трудоустройстве также платят и акцизы, и НДС, и все остальное. Негатив в сторону соцзащиты, мол, оно мне и даром не надо такое бесплатное, в большинстве случаев - лукавство. И люди все равно, как минимум, скорую бесплатно да вызывают. И в школы-сады детей своих водят».9

Другую точку зрения поддерживает Президент Центра социальных и политических исследований «Аспект» Георгий Федоров: «Начинать нужно не с этого, а с восстановления. Нужно бороться с нищетой и, возможно, делать прогрессивную шкалу налогов для сверхбогатых. Когда богатые начнут платить больше, тогда и можно будет обратиться к самозанятым, к их социальной ответственности».10

Диаметрально противоположное расхождение мнений говорит о том, что данная инициатива сама по себе достаточно противоречива. Результаты данного закона также невозможно наверняка спланировать.

Не смотря на это, данная мера направлена на установление социального равенства и восстановления справедливости среди налогоплательщиков и тех, кто находится «в тени». При успешном завершении пилотного проекта и его положительном результате можно говорить о том, что население начнет осознанно отчислять налоги со своих доходов, что в итоге позволит самозанятому населению и ИП быть экономически равными субъектами в сфере предпринимательства. Официально будет закреплен правовой статус самозанятых граждан как в налоговом, так и в гражданском законодательстве, т.е. будут четко обозначены правосубъектность и ответственность самозанятых. Потребители товаров и услуг, производимых самозанятыми гражданами, в связи с установлением их правового статуса, будут чувствовать себя в безопасности, поскольку сделки будут происходить официально, и при возникновении конфликтов их урегулирование станет в разы проще посредством гражданского судопроизводства.